No processo sucessório de um apartamento em condomínio, o valor do imposto é determinado por três elementos: valor de avaliação do imóvel, montante das deduções e alíquota. Com o aumento do número de proprietários de apartamentos, especialmente na região metropolitana de Tóquio, compreender previamente as medidas de planejamento do imposto sobre herança tornou-se uma questão importante para a sucessão patrimonial.
Como é calculado o imposto sobre herança de um apartamento em condomínio?
Uma estimativa do imposto sobre herança de um apartamento em condomínio pode ser obtida por "(valor de avaliação para o imposto sobre herança - valor das deduções) × alíquota". O valor de avaliação para o imposto sobre herança é calculado com base nas Diretrizes Básicas de Avaliação de Bens da Agência Nacional de Impostos do Japão e difere do preço de mercado. Como a alíquota aumenta à medida que o valor avaliado sobe, uma simulação prévia é indispensável.
Como o valor de avaliação é calculado?
Mesmo quando se possui apenas uma unidade do apartamento em condomínio, a base do valor de avaliação é a soma de a parte exclusiva do edifício + a proporção ideal do terreno.
- Terreno (com valor de rua): valor de rua ÷ ㎡ × área total do condomínio × proporção ideal
- Terreno (sem valor de rua): valor de avaliação do imposto sobre ativos fixos × alíquota da tabela de critérios de avaliação patrimonial × proporção ideal
- Edifício: valor padrão de tributação do imposto sobre ativos fixos (aproximadamente 70% do preço de compra como referência)
A proporção ideal é baseada na área privativa e pode ser confirmada no certificado de registro imobiliário.
Um apartamento alugado tem valor de avaliação menor
Se o apartamento de sua propriedade estiver alugado, aplica-se a avaliação de terreno com casa para locação e de imóvel locado, o que gera efeito de economia tributária.
- Terreno: valor de avaliação de terreno para uso próprio × (1 - percentual de direito de superfície × percentual de direito de locação)
- Edifício: valor de avaliação do edifício × (1 - percentual de direito de locação)
Como o imóvel é avaliado abaixo de um imóvel para uso próprio, a gestão de locação também é eficaz como medida de planejamento sucessório.
Duas principais deduções aplicáveis ao imposto sobre herança de apartamentos em condomínio
Ao utilizar a dedução básica e a dedução do cônjuge, o imposto sobre herança pode ser reduzido de forma significativa. Ambas as deduções podem ser usadas em conjunto com outras deduções.
Dedução básica: varia conforme o número de herdeiros
Valor da dedução básica = 30 milhões de ienes + (número de herdeiros × 6 milhões de ienes)
- 1 herdeiro: 36 milhões de ienes
- 2 herdeiros: 42 milhões de ienes
- 3 herdeiros: 48 milhões de ienes
Se o valor de avaliação da herança for inferior ao valor da dedução básica, não haverá tributação.
Dedução do cônjuge: até 160 milhões de ienes
No caso de herança recebida pelo cônjuge, é possível obter dedução até o maior valor entre "160 milhões de ienes" ou "o valor equivalente à quota legal de herança do cônjuge". Se o valor de avaliação para o imposto sobre herança for de até 160 milhões de ienes, há muitos casos em que o imposto sobre herança devido pelo cônjuge é zero.
Para proprietários que possuem apartamentos para locação como investimento imobiliário, a combinação entre redução do valor de avaliação para o imposto sobre herança e deduções é uma estratégia de saída eficaz. Para mais detalhes, consulte também guia completo de competências em investimento imobiliário.
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Perguntas frequentes (FAQ)
Q1. O valor de avaliação do imposto sobre herança de um apartamento em condomínio é igual ao preço de mercado?
Não. Como é calculado com base nas Diretrizes Básicas de Avaliação de Bens da Agência Nacional de Impostos do Japão, em geral fica abaixo do preço de mercado.
Q2. Um apartamento alugado reduz o imposto sobre herança?
Sim. Pela avaliação de terreno com casa para locação e de imóvel locado, o valor de avaliação fica abaixo do de um imóvel para uso próprio. Convém verificar o percentual de direito de superfície e o percentual de direito de locação.
Q3. A dedução básica e a dedução do cônjuge podem ser usadas ao mesmo tempo?
Sim. As duas deduções podem ser aplicadas em conjunto. Após aplicar a dedução do cônjuge, a dedução básica pode ser usada sobre o saldo remanescente.
Q4. É possível calcular o imposto sobre herança por conta própria?
Se você souber o valor de rua e o valor padrão de tributação do imposto sobre ativos fixos, é possível fazer uma estimativa aproximada, mas recomendamos consultar um contador tributarista para obter o valor correto.
Q5. Qual é o prazo para declarar o imposto sobre herança?
O prazo é de até 10 meses a partir do dia seguinte ao dia em que se tomou conhecimento do falecimento do autor da herança. Se o prazo for ultrapassado, poderão incidir imposto adicional e multa por atraso.
