Dans le cadre de la succession d’un appartement en copropriete, le montant de l’impot est determine par trois elements : la valeur d’evaluation du bien, le montant des abattements et le taux d’imposition. Alors que le nombre de proprietaires de coproprietes augmente, notamment dans la region metropolitaine de Tokyo, bien comprendre a l’avance les mesures liees aux droits de succession est devenu un enjeu important de la transmission patrimoniale.
Comment calculer les droits de succession d’un appartement en copropriete ?
Le montant indicatif des droits de succession d’un appartement en copropriete se calcule selon la formule "(valeur d’evaluation pour les droits de succession − montant des abattements) × taux d’imposition". La valeur d’evaluation pour les droits de succession est calculee sur la base des directives fondamentales d’evaluation des biens de l’Agence nationale des impots du Japon et differe du prix du marche. Plus la valeur d’evaluation est elevee, plus le taux d’imposition augmente egalement ; une simulation prealable est donc indispensable.
Comment la valeur d’evaluation est-elle calculee ?
Meme lorsqu’une seule unite de copropriete est detenue, la base de la valeur d’evaluation correspond a l’addition de la partie privative du batiment + la quote-part de terrain.
- Terrain (avec valeur de voirie) : valeur de voirie ÷ m² × superficie totale de la copropriete × quote-part
- Terrain (sans valeur de voirie) : valeur d’evaluation de la taxe fonciere × taux du manuel des criteres d’evaluation patrimoniale × quote-part
- Batiment : base taxable de l’impot foncier (environ 70 % du prix d’achat a titre indicatif)
La quote-part est calculee sur la base de la superficie privative et peut etre verifiee sur le certificat d’enregistrement foncier.
La valeur d’evaluation d’un appartement en copropriete loue diminue
Si l’appartement en copropriete que vous possedez est loue, l’evaluation du terrain supportant un bien loue et l’evaluation du bien loue s’appliquent, ce qui procure un effet d’optimisation fiscale.
- Terrain : valeur du terrain a usage propre × (1 − taux du droit au bail foncier × taux du droit locatif)
- Batiment : valeur d’evaluation du batiment × (1 − taux du droit locatif)
Comme ce type de bien est evalue a un niveau inferieur a celui d’un bien a usage propre, l’exploitation locative constitue egalement une mesure efficace de preparation successorale.
Deux principaux abattements utilisables pour les droits de succession d’un appartement en copropriete
Les droits de succession peuvent etre fortement reduits en utilisant l’abattement de base et l’abattement pour conjoint. Ces deux abattements peuvent etre combines avec d’autres abattements.
Abattement de base : il varie selon le nombre d’heritiers
Montant de l’abattement de base = 30 millions de yens + (nombre d’heritiers × 6 millions de yens)
- 1 heritier : 36 millions de yens
- 2 heritiers : 42 millions de yens
- 3 heritiers : 48 millions de yens
Si la valeur successorale est inferieure au montant de l’abattement de base, aucun impot n’est du.
Abattement pour conjoint : jusqu’a 160 millions de yens
Lorsque le conjoint herite, un abattement peut etre applique jusqu’au montant le plus eleve entre "160 millions de yens" ou "le montant correspondant a la part successorale legale du conjoint". Si la valeur d’evaluation pour les droits de succession est inferieure ou egale a 160 millions de yens, les droits de succession dus par le conjoint peuvent dans de nombreux cas etre nuls.
Pour les proprietaires qui detiennent des appartements en copropriete locatifs comme investissement immobilier, la combinaison entre la reduction de la valeur d’evaluation pour les droits de succession et les abattements constitue une strategie de sortie efficace. Pour en savoir plus, vous pouvez egalement consulter notre guide complet des competences en investissement immobilier.
Questions frequentes (FAQ)
Q1. La valeur d’evaluation pour les droits de succession d’un appartement en copropriete est-elle identique au prix du marche ?
Non. Comme elle est calculee sur la base des directives fondamentales d’evaluation des biens de l’Agence nationale des impots du Japon, elle est generalement inferieure au prix du marche.
Q2. Les droits de succession diminuent-ils si l’appartement en copropriete est loue ?
Oui. L’evaluation du terrain supportant un bien loue et l’evaluation du bien loue reduisent la valeur d’evaluation par rapport a un bien a usage propre. Il convient de verifier le taux du droit au bail foncier et le taux du droit locatif.
Q3. Peut-on utiliser en meme temps l’abattement de base et l’abattement pour conjoint ?
Oui. Les deux abattements sont cumulables. Apres application de l’abattement pour conjoint, l’abattement de base peut etre impute sur le solde restant.
Q4. Puis-je calculer moi-meme les droits de succession ?
Une estimation approximative est possible si vous connaissez la valeur de voirie et la base taxable de l’impot foncier, mais pour determiner le montant exact de l’impot, nous recommandons de consulter un expert-comptable fiscaliste.
Q5. Quel est le delai pour deposer la declaration de succession ?
La declaration doit etre deposee dans les 10 mois suivant le jour qui suit la date a laquelle le deces du defunt a ete connu. En cas de depassement du delai, des majorations et des interets de retard s’appliquent.
