O que é tributação progressiva? Alíquotas e 7 estratégias fiscais para investidores imobiliários

No Japão, adota-se o "sistema de tributação progressiva", no qual a carga tributária aumenta conforme a renda cresce. Para investidores imobiliários de alta renda, compreender esse sistema e executar estratégias de economia fiscal está diretamente ligado à maximização da rentabilidade.

O que é o sistema de tributação progressiva?

A tributação progressiva é um método de tributação em que a alíquota sobe gradualmente à medida que o valor tributável aumenta. Trata-se de um sistema criado para exigir maior carga tributária de pessoas com rendas ou patrimônios mais elevados e, assim, reduzir desigualdades.

Dois tipos de tributação progressiva

• Tributação progressiva simples: método em que, quando a base de cálculo ultrapassa o valor de referência, aplica-se a alíquota máxima ao total
• Tributação progressiva por faixas excedentes: método em que a alíquota mais alta é aplicada apenas à parcela que excede o valor de referência (o imposto de renda e o imposto sobre herança no Japão seguem esse modelo)

Principais tributos sujeitos à tributação progressiva e suas alíquotas

A seguir, organizamos os principais tributos progressivos relacionados ao investimento imobiliário e suas alíquotas.

Alíquotas do imposto de renda (era Reiwa em diante)

Ao imposto de renda aplicam-se sete faixas de alíquotas progressivas excedentes, de 5% a 45%. A alíquota é definida sobre a renda tributável após a dedução de despesas e deduções de renda da receita. A renda salarial e a renda imobiliária são somadas e tributadas no regime de tributação global.

Alíquotas do imposto sobre herança

O imposto sobre herança possui oito faixas, de 10% a 55%. Houve aumento tributário a partir de 2015 (Heisei 27), e incide tributação sobre a parcela que excede a dedução básica (30 milhões de ienes + 6 milhões de ienes x número de herdeiros legais).

Alíquotas do imposto sobre doações

O imposto sobre doações também possui oito faixas, de 10% a 55%, assim como o imposto sobre herança. Ele incide sobre o valor doado que excede a dedução básica anual de 1,1 milhão de ienes. Sua característica é que a tributação recai sobre quem recebe o patrimônio (donatário).

Sete estratégias de economia fiscal aplicáveis ao investimento imobiliário

No investimento imobiliário sob tributação progressiva, o uso adequado de métodos de economia fiscal está diretamente ligado ao aumento do retorno líquido efetivo.

1. Redução da renda tributável por compensação de lucros e perdas

Se a renda imobiliária estiver no vermelho (especialmente no primeiro ano do investimento), é possível compensá-la com renda salarial e outras rendas. Ao reduzir a renda tributável, isso pode baixar a faixa aplicável do imposto de renda.

2. Lançamento adequado de despesas

Ao lançar como despesas os custos relacionados ao investimento imobiliário (taxa de administração, despesas de reparo, juros do financiamento, prêmio de seguro, comissão de intermediação etc.), reduz-se a renda tributável. Como mostra a fórmula do imposto de renda = (receita - despesas）×税率－控除額の計算式のとおり、despesas計上が節税の基本です。

3. Aproveitamento da depreciação

建物（土地は対象外）の経年劣化分を毎年despesasとして計上できます。método com alto efeito de economia fiscal, pois permite gerar prejuízo contábil sem desembolso real de caixa. A vida útil legal varia conforme a estrutura do edifício (madeira, RC etc.).

4. Uso do imóvel como estratégia de imposto sobre herança

Em comparação com a sucessão em dinheiro, a sucessão em imóveis gera efeito de economia fiscal porque o valor de avaliação para fins de imposto sobre herança tende a ser inferior ao preço de mercado.Em especial, imóveis alugados recebem a avaliação de terreno com casa locada, o que reduz ainda mais o valor avaliado.

5. Regra especial para pequenos terrenos residenciais e similares

Trata-se de uma regra especial que permite reduzir em até 80% o valor de avaliação do imposto sobre herança sobre terrenos de uso empresarial ou residencial que pertenciam ao falecido. É uma das medidas mais eficazes de planejamento sucessório.

6. Dedução especial da declaração azul

Ao cumprir os requisitos (escala empresarial, escrituração em partidas dobradas etc.), é possível obter uma dedução de renda de até 650 mil ienes. Trata-se de um método básico de economia fiscal para investidores pessoas físicas que declaram renda imobiliária.

7. Se a renda superar 9 milhões de ienes, considerar a constituição de empresa

Quando a soma da renda salarial e da renda imobiliária ultrapassa 9 milhões de ienes por ano, a alíquota do imposto corporativo pode se tornar menor que a alíquota do imposto de renda da pessoa física.A incorporação pode viabilizar economia fiscal ao aproveitar essa diferença de alíquotas, mas a decisão deve ser tomada após estimar o custo-benefício diante dos custos de manutenção da empresa e dos procedimentos administrativos.

FAQ: Tributação progressiva e economia fiscal no investimento imobiliário

Q. Qual é a diferença entre tributação progressiva e tributação separada?

A. A tributação progressiva se aplica à "tributação global", em que os rendimentos são somados para definir a alíquota. Já ganhos com venda de ações ou com a venda de terrenos e edifícios estão sujeitos à "tributação separada", com alíquota fixa de 20% (20,315% incluindo o imposto de reconstrução), sem soma com outras rendas.

Q. É possível obter restituição sobre a renda salarial com prejuízo em investimento imobiliário?

A. Quando a renda imobiliária é negativa, é possível receber restituição do imposto retido na fonte sobre a renda salarial por meio da compensação de lucros e perdas. É necessário apresentar a declaração final. No entanto, os juros de empréstimo relativos à compra de terreno ficam fora dessa compensação.

Q. Qual é o melhor momento para constituir uma empresa?

A. Em geral, considera-se como referência o momento em que a renda tributável (salário + imóveis) ultrapassa 9 milhões de ienes, mas recomendamos consultar um contador considerando também o número de propriedades, o custo de manutenção da empresa e os planos futuros de expansão.

Q. Por quantos anos é possível aplicar a depreciação?

A. Pelo período da vida útil legal do edifício (por exemplo, 22 anos para madeira, 34 anos para estrutura metálica pesada e 47 anos para RC). No caso de imóveis usados, aplica-se a vida útil remanescente ou o prazo calculado por fórmula simplificada.

Q. Entre imposto sobre doações e imposto sobre herança, qual é mais vantajoso para economizar tributos?

A. Isso varia conforme o horizonte de tempo, a escala do patrimônio e a situação dos herdeiros. Em alguns casos, acumular doações anuais (até 1,1 milhão de ienes por ano) é eficaz; em outros, é mais vantajoso usar o sistema de tributação de liquidação no momento da sucessão. Simulações periódicas com um contador são importantes.