Mais proprietarios de imoveis e pessoas de alta renda estao considerando criar uma empresa de gestao patrimonial. O ponto central e uma estrategia de planejamento tributario que aproveita a diferenca entre a aliquota maxima de 55% do imposto de renda e do imposto residente para pessoas fisicas e a aliquota efetiva de 20% a 30% do imposto corporativo. Neste artigo, organizamos a comparacao de aliquotas entre empresa de gestao patrimonial e pessoa fisica, as vantagens da constituicao e os pontos de atencao.
O que e uma empresa de gestao patrimonial?
Uma empresa de gestao patrimonial e uma pessoa juridica criada pelo proprio proprietario dos ativos com o objetivo de administrar ativos como imoveis e acoes. Como o imposto de renda da pessoa fisica segue a tributacao progressiva, quanto maior a renda, maior tende a ser a carga tributaria (ate 55% incluindo o imposto residente). Ao transferir essa administracao para uma pessoa juridica, e possivel reduzir de forma significativa a carga tributaria. Considera-se que, para pessoas com renda acima de 9 milhoes de ienes, o efeito de economia tributaria com a abertura da empresa e especialmente relevante.
Como diferem as aliquotas para pessoa fisica e pessoa juridica?
Vamos comparar com um exemplo concreto. Quando uma pessoa com renda anual de 10 milhoes de ienes obtém 2 milhoes de ienes adicionais com operacao imobiliaria:
- No caso da pessoa fisica: aplica-se a aliquota progressiva sobre o total de 12 milhoes de ienes, resultando em cerca de 2,42 milhoes de ienes de imposto de renda (incluindo o imposto residente)
- No caso via empresa de gestao patrimonial: sobre a renda imobiliaria de 2 milhoes de ienes aplica-se imposto corporativo de 19% (ate 8 milhoes de ienes) = cerca de 380 mil ienes, totalizando cerca de 2,14 milhoes de ienes
A diferenca representa cerca de 280 mil ienes de economia tributaria. Quanto maior a receita imobiliaria, maior tende a ser essa diferenca.
Tributos incidentes sobre a empresa de gestao patrimonial
Sobre o lucro da pessoa juridica incidem imposto corporativo, imposto residente corporativo e imposto empresarial corporativo. Como o imposto residente corporativo gera um custo minimo anual de cerca de 70 mil ienes mesmo em caso de prejuizo, e necessario simular a estrutura considerando os custos de constituicao e manutencao.
Tributos da pessoa fisica e o efeito da distribuicao de renda
Ao distribuir os lucros da empresa de gestao patrimonial a familiares na forma de remuneracao de diretores, e possivel reduzir o valor tributavel por pessoa. Como nao ha imposto de renda para renda anual de ate 1,03 milhao de ienes, empregar familiares pode gerar um efeito pratico de economia tributaria. No entanto, pagamentos salariais a parentes sem atividade efetiva de trabalho nao sao reconhecidos como despesa.
Como calcular a renda imobiliaria
Renda imobiliaria = receita bruta total - despesas necessarias (taxa de administracao, custos de reparo etc.). Se tiver sido apresentado o requerimento de aprovacao do blue return, tambem e possivel deduzir o valor da deducao especial do blue return (ate 650 mil ienes).
A constituicao de uma empresa de gestao patrimonial tambem traz vantagens em sucessao e doacao?
Sim, o efeito de economia tributaria tambem alcanca sucessao e doacao. O pagamento de salarios a familiares funciona como um meio de transferir patrimonio sem incidencia de imposto sobre doacoes, sendo tambem eficaz como medida sucessoria. No entanto, salarios pagos a parentes sem atividade efetiva de trabalho geram risco de tributacao como “doacao presumida”.
Em quais casos nao e possivel receber a deducao do imposto sobre doacoes?
Mesmo quando os salarios sao distribuidos a muitos parentes com base no limite de 1,03 milhao de ienes isento de imposto de renda, se nao houver atividade efetiva de trabalho, isso nao sera reconhecido como despesa, e o valor integral sera tributado como renda do instituidor. Relacoes de emprego meramente formais com objetivo de economizar tributos elevam o risco de fiscalizacao tributaria.
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Perguntas frequentes (FAQ)
Q. Que tipo de pessoa e mais adequada para criar uma empresa de gestao patrimonial?
Pessoas fisicas com renda acima de 9 milhoes de ienes, especialmente aquelas com renda imobiliaria anual acima de 2 milhoes de ienes, tendem a aproveitar mais os beneficios tributarios.
Q. O imposto residente corporativo deve ser pago mesmo em caso de prejuizo?
Sim. A parcela fixa do imposto residente corporativo custa no minimo cerca de 70 mil ienes por ano, independentemente da existencia de lucro.
Q. Quais sao os cuidados ao contratar familiares como funcionarios?
E necessario haver atividade real de trabalho. Pagamentos salariais sem atividade efetiva podem ser desconsiderados como despesa.
Q. Uma empresa de gestao patrimonial tambem pode ser usada para planejamento sucessorio?
Sim, e possivel. A distribuicao patrimonial por meio do pagamento de salarios pode ser realizada sem imposto sobre doacoes e tambem contribui para reduzir o patrimonio sucessorio.
