Immer mehr Immobilieneigentümer und Gutverdienende prüfen die Gründung einer Vermögensverwaltungsgesellschaft. Im Kern geht es um eine Steuersparstrategie, die den Unterschied zwischen dem maximalen kombinierten Einkommensteuer- und Einwohnersteuersatz für Privatpersonen von 55 % und dem effektiven Körperschaftsteuersatz von 20 % bis 30 % nutzt. In diesem Beitrag ordnen wir den Vergleich der Steuersätze zwischen Vermögensverwaltungsgesellschaft und Privatperson, die Vorteile der Gründung und die wichtigsten Punkte ein.
Was ist eine Vermögensverwaltungsgesellschaft?
Eine Vermögensverwaltungsgesellschaft ist eine juristische Person, die vom Vermögensinhaber selbst gegründet wird, um Vermögenswerte wie Immobilien oder Aktien zu verwalten. Da die Einkommensteuer für Privatpersonen progressiv ausgestaltet ist, steigt die Steuerlast mit zunehmendem Einkommen und kann einschließlich Einwohnersteuer bis zu 55 % betragen. Durch die Verlagerung der Verwaltung auf eine Gesellschaft kann diese Steuerlast deutlich reduziert werden.Für Personen mit einem Einkommen von mehr als 9 Millionen Yen gilt der Steuervorteil durch eine Gesellschaftsgründung als besonders groß.
Wie unterscheiden sich die Steuersätze von Privatperson und Gesellschaft?
Ein konkretes Beispiel verdeutlicht den Unterschied. Erzielt eine Person mit einem Jahreseinkommen von 10 Millionen Yen zusätzlich 2 Millionen Yen aus Immobilienbewirtschaftung:
- Bei einer Privatperson:auf die gesamten 12 Millionen Yen wird der progressive Steuersatz angewendet, sodass sich eine Einkommensteuer von rund 2,42 Millionen Yen einschließlich Einwohnersteuer ergibt
- Über eine Vermögensverwaltungsgesellschaft:auf die 2 Millionen Yen Immobilienertrag fallen 19 % Körperschaftsteuer an (bis 8 Millionen Yen), also rund 380.000 Yen, womit sich insgesamt etwa 2,14 Millionen Yen ergeben
Die Differenz entspricht einer Steuerersparnis von rund 280.000 Yen. Je höher die Immobilienerträge sind, desto größer wird dieser Abstand.
Steuern auf eine Vermögensverwaltungsgesellschaft
Auf Gewinne von Gesellschaften werden Körperschaftsteuer, Körperschaft-Einwohnersteuer und Körperschaft-Gewerbesteuer erhoben. Die Körperschaft-Einwohnersteuer beträgt selbst bei Verlusten mindestens rund 70.000 Yen pro Jahr, weshalb eine Simulation unter Berücksichtigung der Gründungs- und laufenden Kosten erforderlich ist.
Steuern für Privatpersonen und die Wirkung der Einkommensverteilung
Werden die Gewinne einer Vermögensverwaltungsgesellschaft als Geschäftsführergehälter auf Familienmitglieder verteilt, lässt sich die Steuerlast pro Person senken. Da bei einem Jahreseinkommen von höchstens 1,03 Millionen Yen keine Einkommensteuer anfällt, kann die Beschäftigung von Familienmitgliedern einen praktischen Steuervorteil bringen.Allerdings werden Gehaltszahlungen an Angehörige ohne tatsächliche Mitarbeit nicht als Betriebsausgaben anerkannt.
Wie Immobilienerträge berechnet werden
Immobilienertrag = Gesamteinnahmen - notwendige Aufwendungen (wie Verwaltungs- und Reparaturkosten). Wenn ein Antrag auf Genehmigung der blauen Steuererklärung gestellt wurde, kann auch der Sonderabzug für die blaue Steuererklärung (bis zu 650.000 Yen) abgezogen werden.
Bietet die Gründung einer Vermögensverwaltungsgesellschaft auch bei Erbschaft und Schenkung Vorteile?
Ja, der Steuervorteil erstreckt sich auch auf Erbschaft und Schenkung. Gehaltszahlungen an Familienmitglieder sind ein Mittel, Vermögen ohne Schenkungsteuer zu übertragen, und damit auch als Maßnahme der Nachfolgeplanung wirksam. Allerdings können Gehälter an Angehörige ohne tatsächliche Mitarbeit als „fiktive Schenkung“ ein Steuerrisiko auslösen.
In welchen Fällen ist keine Entlastung bei der Schenkungsteuer möglich?
Auch wenn Gehälter an viele Angehörige mit Blick auf die einkommensteuerfreie Grenze von 1,03 Millionen Yen verteilt werden, werden sie ohne tatsächliche Mitarbeit nicht als Aufwand anerkannt, und der Gesamtbetrag wird als Einkommen des Gründers besteuert. Formale Beschäftigungsverhältnisse, die allein auf Steuerersparnis abzielen, erhöhen das Risiko einer Steuerprüfung.
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Häufig gestellte Fragen (FAQ)
Q. Für wen eignet sich die Gründung einer Vermögensverwaltungsgesellschaft?
Privatpersonen mit einem Einkommen von mehr als 9 Millionen Yen, insbesondere mit jährlichen Immobilienerträgen von mindestens 2 Millionen Yen, profitieren tendenziell stärker von Steuervorteilen.
Q. Muss die Körperschaft-Einwohnersteuer auch bei Verlusten gezahlt werden?
Ja. Der Pro-Kopf-Anteil der Körperschaft-Einwohnersteuer beträgt unabhängig vom Gewinn mindestens rund 70.000 Yen pro Jahr.
Q. Worauf ist zu achten, wenn Familienmitglieder als Mitarbeiter beschäftigt werden?
Es muss eine tatsächliche Arbeitsleistung vorliegen. Gehaltszahlungen ohne reale Mitarbeit bergen das Risiko, steuerlich nicht als Aufwand anerkannt zu werden.
Q. Kann eine Vermögensverwaltungsgesellschaft auch für die Nachfolgeplanung genutzt werden?
Ja. Die Vermögensverteilung über Gehaltszahlungen kann ohne Schenkungsteuer umgesetzt werden und hilft auch dabei, das spätere Nachlassvermögen zu reduzieren.
