所得稅與居民稅稅率：資產管理公司與個人持有有何不同？

愈來愈多不動產持有者與高所得族群正在考慮設立資產管理公司。其核心在於，運用個人所得稅與居民稅最高55%的稅率，與法人實際稅率20%至30%之間的差異進行稅務規劃。本文將整理資產管理公司與個人之間的稅率比較、設立優勢，以及需要注意的事項。

什麼是資產管理公司？

資產管理公司，是指資產所有人本人為了管理不動產、股票等資產而設立的法人。由於個人所得稅採用超額累進稅制，收入愈高，稅負愈重（含居民稅最高可達55%）。如果改由法人名義進行管理，便有可能大幅減輕稅負。一般認為，年收入超過900萬日圓的人，透過設立公司所獲得的節稅效果尤其顯著。

我們以一個具體例子來比較。假設年收入1,000萬日圓的人，透過不動產營運取得了200萬日圓的額外所得：

差額約為28萬日圓的節稅效果。不動產收入愈高，這項差距通常愈大。

法人需就利潤繳納法人稅、法人居民稅與法人事業稅。由於即使虧損，法人居民稅每年仍會產生最低約7萬日圓的負擔，因此有必要將設立與維持成本納入試算。

若將資產管理公司的利潤以董事報酬形式分配給家人，就可以控制每個人的應稅金額。由於年收入在103萬日圓以下無須繳納所得稅，讓家人成為員工，可以帶來實質的節稅效果。不過，向沒有實際工作內容的親屬支付薪資，不能作為費用認列。

不動產所得＝總收入金額－必要經費（管理費、修繕費等）。如果已提交藍色申報承認申請書，還可以扣除藍色申報特別扣除額（最高65萬日圓）。

有，節稅效果同樣會延伸到繼承與贈與。向家人支付薪資，是一種無須負擔贈與稅即可移轉資產的方式，因此也可作為有效的繼承對策。不過，向沒有實際工作內容的親屬支付薪資，會產生被認定為「視同贈與」而課稅的風險。

即使考量所得稅免稅的103萬日圓標準，而向多位親屬分配薪資，只要沒有實際工作內容，就不能作為費用認列，全部金額都會作為設立人的收入課稅。以節稅為目的的形式性僱傭關係，會提高稅務調查的風險。

年收入超過900萬日圓的個人，尤其是不動產年收入達200萬日圓以上的人，更容易享有節稅效益。

是的。法人居民稅中的均等割部分，不論是否獲利，每年至少約需繳納7萬日圓。

必須具備實際從事業務的事實。對於沒有實際工作內容的薪資支付，存在被否認為費用的風險。

可以。透過薪資支付進行資產分散，可以在不產生贈與稅的情況下實現，同時也有助於壓縮繼承財產。