Cada vez más propietarios inmobiliarios y personas con ingresos elevados consideran constituir una sociedad de gestión patrimonial. La clave está en una estrategia de ahorro fiscal que aprovecha la diferencia entre el tipo máximo del 55% del impuesto sobre la renta y del impuesto de residencia aplicable a las personas físicas, y el tipo efectivo del impuesto de sociedades del 20% al 30%. En este artículo organizamos la comparación de tipos entre la sociedad de gestión patrimonial y la persona física, las ventajas de constituirla y los puntos de atención.
¿Qué es una sociedad de gestión patrimonial?
Una sociedad de gestión patrimonial es una entidad constituida por el propio titular de los activos con el fin de administrar bienes como inmuebles o acciones. Como el impuesto sobre la renta de las personas físicas es progresivo por tramos, cuanto mayores son los ingresos, mayor es la carga fiscal (hasta un máximo del 55% incluyendo el impuesto de residencia). Al cambiar esta gestión a nombre de una sociedad, es posible reducir de forma significativa la carga tributaria. Se considera que para quienes superan los 9 millones de yenes de ingresos, el efecto de ahorro fiscal derivado de constituir una sociedad es especialmente elevado.
¿En qué se diferencian los tipos impositivos de una persona física y una sociedad?
Compáremoslo con un ejemplo concreto. Si una persona con ingresos anuales de 10 millones de yenes obtiene 2 millones de yenes adicionales por explotación inmobiliaria:
- En el caso de una persona física: se aplica el tipo progresivo por tramos a un total de 12 millones de yenes, y el impuesto sobre la renta asciende aproximadamente a 2,42 millones de yenes (incluido el impuesto de residencia)
- En el caso de canalizarlo a través de una sociedad de gestión patrimonial: sobre los 2 millones de yenes de renta inmobiliaria se aplica un impuesto de sociedades del 19% (hasta 8 millones de yenes), es decir, aproximadamente 380.000 yenes, con un total aproximado de 2,14 millones de yenes
La diferencia supone un ahorro fiscal aproximado de 280.000 yenes. Cuanto mayores sean los ingresos inmobiliarios, más se amplía esta diferencia.
Impuestos que gravan a una sociedad de gestión patrimonial
A las sociedades se les aplican el impuesto de sociedades, el impuesto municipal de sociedades y el impuesto empresarial sobre sus beneficios. Incluso en caso de pérdidas, el impuesto municipal de sociedades genera un mínimo anual de alrededor de 70.000 yenes, por lo que es necesario hacer simulaciones teniendo en cuenta los costes de constitución y mantenimiento.
Impuestos que gravan a las personas físicas y efecto de la distribución de ingresos
Si los beneficios de una sociedad de gestión patrimonial se distribuyen entre familiares en forma de remuneración de directivos, puede reducirse la carga fiscal por persona. Como no se devenga impuesto sobre la renta si los ingresos anuales no superan 1,03 millones de yenes, emplear a familiares puede generar un efecto de ahorro fiscal efectivo. No obstante, el pago de salarios a familiares que no desempeñan un trabajo real no se reconoce como gasto deducible.
Método de cálculo de los ingresos inmobiliarios
Ingresos inmobiliarios = ingresos brutos totales - gastos necesarios (gastos de administración, reparaciones, etc.). Si se ha presentado la solicitud de aprobación para la declaración azul, también puede deducirse la deducción especial de la declaración azul (hasta un máximo de 650.000 yenes).
¿Constituir una sociedad de gestión patrimonial también resulta ventajoso en sucesiones y donaciones?
Sí, el efecto de ahorro fiscal también se extiende a las sucesiones y donaciones. El pago de salarios a familiares permite transferir patrimonio sin impuesto sobre donaciones, por lo que también es eficaz como medida sucesoria. Sin embargo, los salarios pagados a familiares sin actividad laboral real generan un riesgo de tributación como “donación presunta”.
¿En qué casos no puede aplicarse la deducción del impuesto sobre donaciones?
Incluso si se distribuyen salarios entre muchos familiares teniendo presente el umbral exento de 1,03 millones de yenes en el impuesto sobre la renta, si no existe una actividad laboral real no se reconocerán como gasto, y la totalidad se gravará como ingreso del fundador. Las relaciones laborales meramente formales con fines de ahorro fiscal aumentan el riesgo de una inspección tributaria.
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Preguntas frecuentes (FAQ)
Q. ¿Qué tipo de persona es adecuada para constituir una sociedad de gestión patrimonial?
Las personas físicas con ingresos superiores a 9 millones de yenes, especialmente quienes tienen ingresos inmobiliarios anuales de 2 millones de yenes o más, suelen aprovechar con mayor facilidad las ventajas fiscales.
Q. ¿Se paga el impuesto municipal de sociedades incluso si hay pérdidas?
Sí. La cuota fija del impuesto municipal de sociedades asciende a un mínimo anual de alrededor de 70.000 yenes, con independencia de que existan o no beneficios.
Q. ¿Qué puntos deben tenerse en cuenta al emplear a familiares?
Es necesario que exista una actividad laboral real. Los salarios pagados sin una prestación efectiva de trabajo corren el riesgo de ser rechazados como gasto deducible.
Q. ¿Una sociedad de gestión patrimonial también puede servir como medida sucesoria?
Sí, es posible. La distribución patrimonial mediante el pago de salarios puede realizarse sin impuesto sobre donaciones y también contribuye a reducir el patrimonio sucesorio.
