所得税与居民税税率：资产管理公司与个人持有有何不同？

越来越多的不动产持有者和高收入人群正在考虑设立资产管理公司。其核心在于，利用个人所得税和居民税最高55%的税率，与法人实际税率20%至30%之间差异进行税务筹划。本文将梳理资产管理公司与个人之间的税率比较、设立优势以及需要注意的事项。

什么是资产管理公司？

资产管理公司，是指资产所有者本人为了管理不动产、股票等资产而设立的法人。由于个人所得税采用超额累进税制，收入越高，税负越重（含居民税最高可达55%）。如果改为由法人名义进行管理，就有可能大幅减轻税负。一般认为，年收入超过900万日元的人群，通过设立公司获得的节税效果尤其明显。

我们通过一个具体例子来比较。假设年收入1000万日元的人，通过不动产运营获得了200万日元的额外所得：

差额约为28万日元的节税效果。不动产收入越高，这一差距通常越大。

法人需要就利润缴纳法人税、法人居民税和法人事业税。由于即使亏损，法人居民税每年也会产生最低约7万日元的负担，因此有必要结合设立和维持成本进行测算。

如果将资产管理公司的利润以董事报酬形式分配给家属，就可以控制每个人的应税金额。由于年收入在103万日元以下无需缴纳所得税，将家属作为员工聘用，可以带来实际的节税效果。不过，向没有实际工作内容的亲属支付工资，不能作为费用被认可。

不动产所得 = 总收入金额 - 必要经费（管理费、修缮费等）。如果已经提交蓝色申报承认申请书，还可以扣除蓝色申报特别扣除额（最高65万日元）。

是的，节税效果同样会延伸到继承和赠与。向家属支付工资，是一种无需缴纳赠与税即可转移资产的方式，因此也可作为有效的继承对策。不过，向没有实际工作内容的亲属支付工资，会产生被认定为“视同赠与”而被课税的风险。

即使考虑到所得税免税的103万日元标准，而向多位亲属分配工资，只要没有实际工作内容，就不能作为费用被认可，全部金额都会作为设立人的收入被课税。以节税为目的的形式化雇佣关系，会提高税务调查风险。

年收入超过900万日元的个人，尤其是不动产年收入在200万日元以上的人，更容易享受到节税优势。

是的。法人居民税中的均等割部分，不论是否盈利，每年至少约需缴纳7万日元。

必须存在实际从事业务的事实。对于没有实际工作内容的工资支付，存在被否认为费用的风险。

可以。通过工资支付进行资产分散，可以在不产生赠与税的情况下实现，同时也有助于压缩继承财产。