Ao considerar a sucessao e a doacao de ativos de alto valor, como imoveis, compreender corretamente e utilizar as deducoes e os regimes de isencao do imposto sobre doacoes e a chave para reduzir substancialmente a carga tributaria. Vamos organizar os principais regimes.
Quais sao os principais regimes em que o imposto sobre doacoes nao incide?
Deducao basica de 1,1 milhao de ienes no regime de tributacao anual
Se o total das doacoes recebidas entre 1 de janeiro e 31 de dezembro de cada ano for de ate 1,1 milhao de ienes, nao havera incidencia de imposto sobre doacoes. Mesmo que a doacao seja recebida de varias pessoas, a deducao basica permanece em 1,1 milhao de ienes por ano. Sobre o valor excedente, aplica-se a aliquota correspondente.
Deducao especial de 25 milhoes de ienes pelo regime de liquidacao no momento da sucessao
Este regime pode ser aplicado a doacoes feitas por pais ou avos com 60 anos ou mais a filhos ou netos com 20 anos ou mais. Doacoes acumuladas de ate 25 milhoes de ienes ficam isentas do imposto sobre doacoes, e como a aplicacao ocorre por doador, o uso separado pelo pai e pelo avo permite isencao de ate 50 milhoes de ienes. No entanto, sera necessario fazer a liquidacao no futuro, no momento da sucessao.
Doacao entre conjuges de longa duracao (deducao do conjuge)
Quando um casal com 20 anos ou mais de casamento doa um imovel residencial ou recursos para sua aquisicao, ha isencao de ate 20 milhoes de ienes (somando-se a deducao anual de 1,1 milhao de ienes, a isencao pode chegar a 21,1 milhoes de ienes).
Regime especial de isencao para recursos destinados a aquisicao de moradia
Trata-se de um regime de isencao quando pais ou avos doam recursos para aquisicao ou reforma da casa propria. E preciso atencao, pois um atraso de apenas um dia em relacao ao prazo de declaracao (de 1 de fevereiro a 15 de marco do ano seguinte) pode impedir o uso do beneficio especial.
Qual e a diferenca entre deducao e isencao?
Deducao: valor abatido do total dos bens doados sujeitos a tributacao (ex.: 1,1 milhao de ienes na doacao anual)
Isencao: doacao que, embora normalmente sujeita a tributacao, nao e tributada por razoes de politica publica (ex.: regime especial para recursos de aquisicao de moradia)
Deducoes e isencoes podem ser utilizadas em conjunto, mas nao e permitido o uso cumulativo de regimes do mesmo tipo (deducao com deducao, isencao com isencao).
Formula de calculo do imposto sobre doacoes
【Calculo do imposto sobre doacoes】
1) Total das doacoes recebidas - deducao basica de 1,1 milhao de ienes = base tributavel
2) Base tributavel x aliquota = valor do imposto sobre doacoes
A aliquota comeca em 10% para base tributavel de ate 2 milhoes de ienes e sobe para 45% na faixa acima de 10 milhoes e ate 15 milhoes de ienes.
Atencao ao risco de a doacao anual ser considerada uma "doacao continuada"
Mesmo que sejam feitas doacoes de 1,1 milhao de ienes por ano, se a Receita entender que se tratava de um plano preestabelecido, ha casos em que a operacao pode ser tratada como doacao continuada e o imposto sobre doacoes sera cobrado. Como medidas preventivas, e importante adotar rigorosamente: 1) elaboracao de contrato de doacao, 2) transferencia para conta administrada pelo donatario e 3) alteracao de titularidade de bens que exigem registro, como imoveis.
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Perguntas frequentes (FAQ)
Q. A doacao anual e o regime de liquidacao no momento da sucessao podem ser usados em conjunto pelo mesmo doador?
A. Para o mesmo doador, trata-se de um regime de escolha exclusiva (apenas um dos dois). Se for escolhido o regime de liquidacao no momento da sucessao, a deducao basica anual de 1,1 milhao de ienes nao podera ser usada para doacoes feitas por esse mesmo doador.
Q. Qual e o limite de isencao do regime especial para recursos destinados a aquisicao de moradia?
A. O valor varia conforme o tipo de moradia (eficiencia energetica, resistencia sismica etc.) e o periodo aplicavel. Consulte os limites mais recentes no site da Agencia Nacional de Tributos do Japao ou na reparticao fiscal.
Q. Ate quando deve ser feita a declaracao do imposto sobre doacoes?
A. O prazo de declaracao vai de 1 de fevereiro a 15 de marco do ano seguinte ao recebimento da doacao. E necessario declarar e pagar dentro do prazo.
Q. Qual e mais vantajoso: imposto sobre doacoes ou imposto sobre sucessao?
A. Isso varia conforme o tamanho do patrimonio hereditario e o numero de herdeiros. Quando o patrimonio ultrapassa de forma significativa a deducao basica do imposto sobre sucessao (30 milhoes de ienes + 6 milhoes de ienes x numero de herdeiros legais), reduzir o patrimonio por meio de doacoes em vida pode ser uma medida eficaz de planejamento tributario. Recomendamos consultar um especialista.
