Al considerar la herencia o donacion de activos de alto valor, como bienes inmuebles, comprender y utilizar correctamente las deducciones y los regímenes de exención del impuesto sobre donaciones es clave para reducir de forma considerable la carga fiscal. A continuación, organizamos los principales sistemas.
¿Cuáles son los principales regímenes en los que no se aplica el impuesto sobre donaciones?
Deduccion básica anual de 1,1 millones de yenes bajo el sistema de tributación anual
Si el total de las donaciones recibidas entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año es de 1,1 millones de yenes o menos, no se genera impuesto sobre donaciones. Aunque se reciban donaciones de varias personas, la deduccion básica anual no cambia y sigue siendo de 1,1 millones de yenes. Al importe que exceda ese límite se le aplicará la tasa correspondiente según el exceso.
Deduccion especial de 25 millones de yenes mediante el sistema de liquidación fiscal en el momento de la sucesión
Este sistema puede aplicarse a donaciones de padres o abuelos de 60 años o más a hijos o nietos de 20 años o más. Las donaciones acumuladas de hasta 25 millones de yenes quedan exentas del impuesto sobre donaciones, y como puede aplicarse por cada donante, si se utiliza por separado con el padre y el abuelo, hasta 50 millones de yenes pueden quedar exentos. Sin embargo, será necesario efectuar la liquidación cuando se produzca la futura sucesión.
Donación entre cónyuges de larga duración (deducción para cónyuges)
Cuando entre cónyuges con 20 años o más de matrimonio se dona un inmueble para vivienda o fondos para su adquisición, hasta 20 millones de yenes quedan exentos (si se suma la deduccion anual de 1,1 millones de yenes, pueden quedar exentos hasta 21,1 millones de yenes).
Régimen especial de exención para fondos destinados a la adquisición de vivienda
Es un régimen de exención aplicable cuando se reciben de padres o abuelos fondos para la compra o reforma de una vivienda propia. Es importante tener en cuenta que si se presenta la declaración fuera del plazo, aunque sea por un solo día (del 1 de febrero al 15 de marzo del año siguiente), ya no se podrá aplicar este régimen especial.
¿Cuál es la diferencia entre deducción y exención?
Deducción: importe que se resta del total de los bienes donados sujetos a imposición (ejemplo: 1,1 millones de yenes en la donación anual)
Exención: donación que, aunque en principio estaría sujeta a imposición, no se grava por razones de política fiscal (ejemplo: régimen especial para fondos de adquisición de vivienda)
La deducción y la exención pueden utilizarse en combinación, pero no es posible usar de forma acumulada regímenes del mismo tipo (deducciones entre sí o exenciones entre sí).
Fórmula de cálculo del impuesto sobre donaciones
【Cálculo del impuesto sobre donaciones】
① Total de las donaciones recibidas ー deducción básica de 1,1 millones de yenes ＝ base imponible
② Base imponible × tasa impositiva ＝ importe del impuesto sobre donaciones
La tasa impositiva comienza en el 10% para una base imponible de 2 millones de yenes o menos, y sube al 45% para más de 10 millones de yenes y hasta 15 millones de yenes.
Atención al riesgo de que la donación anual sea considerada una “donación plurianual”
Aunque se donen 1,1 millones de yenes cada año, si se determina que desde el inicio se trató de una donación planificada, puede considerarse una donación plurianual y quedar sujeta al impuesto sobre donaciones. Como medidas preventivas, conviene aplicar de forma estricta: ① la elaboración de un contrato de donación, ② la transferencia a una cuenta gestionada por el donatario y ③ el cambio de titularidad de bienes que requieren registro, como los inmuebles.
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Preguntas frecuentes (FAQ)
Q. ¿Se pueden combinar la donación anual y el sistema de liquidación fiscal en el momento de la sucesión con el mismo donante?
A. En el caso del mismo donante, debe elegirse uno u otro sistema. Si se opta por el sistema de liquidación fiscal en el momento de la sucesión, no podrá utilizarse la deducción básica anual de 1,1 millones de yenes para las donaciones procedentes de ese mismo donante.
Q. ¿Cuál es el límite exento en el régimen especial para fondos destinados a la adquisición de vivienda?
A. Varía según el tipo de vivienda (eficiencia energética, resistencia sísmica, etc.) y el momento. Verifique el límite más reciente en el sitio web de la Agencia Tributaria Nacional de Japon o en la oficina fiscal correspondiente.
Q. ¿Hasta cuándo debe presentarse la declaración del impuesto sobre donaciones?
A. El período de declaración va del 1 de febrero al 15 de marzo del año siguiente al de la donación. Es necesario declarar y pagar dentro del plazo.
Q. ¿Qué resulta más ventajoso, el impuesto sobre donaciones o el impuesto sobre sucesiones?
A. Depende del volumen del patrimonio hereditario y del número de herederos. Si el patrimonio supera ampliamente la deducción básica del impuesto sobre sucesiones (30 millones de yenes + 6 millones de yenes × número de herederos legales), reducir el patrimonio hereditario mediante donaciones en vida puede ser una estrategia eficaz de ahorro fiscal. Recomendamos consultar con un especialista.
