在考虑房地产等高额资产的继承与赠与时，正确理解并运用赠与税的扣除和免税制度，是大幅减轻税负的关键。下面对主要制度进行梳理。
赠与税不征税的主要制度有哪些？
历年课税中的110万日元基础扣除
每年1月1日至12月31日期间收到的赠与总额，如果不超过110万日元，则不会产生赠与税。即使从多人处接受赠与，基础扣除每年也仍然是110万日元。超过部分将按超出金额适用相应税率。
相续时精算课税的2500万日元特别扣除
该制度适用于60岁以上的父母、祖父母向20岁以上的子女、孙子女进行赠与。累计至2500万日元为止免征赠与税，并且可按每位赠与人分别适用，因此若分别由父亲和祖父适用，最多可有5000万日元免税。但在将来继承时需要进行结算。
配偶者赠与特例（配偶者扣除）
婚姻关系持续20年以上的夫妻之间，如赠与自住房产或购房资金，最多可免税2000万日元（加上历年扣除110万日元后，最多可免税2110万日元）。
住宅取得等资金的免税特例
这是父母、祖父母赠与自住房购置或装修资金时适用的免税制度。需要注意的是，如果比申报期限（次年2月1日至3月15日）晚哪怕一天，也可能无法适用该特例。
扣除与免税有什么区别？
扣除：从应税赠与财产总额中扣减的金额（例如：历年赠与的110万日元）
免税：原则上属于应税对象，但基于政策原因不予征税的赠与（例如：住宅取得资金特例）
扣除与免税可以结合使用，但同类制度（扣除与扣除、免税与免税）不能重复适用。
赠与税的计算公式
【赠与税额的计算】
① 收到的赠与总额 - 基础扣除110万日元 = 课税价格
② 课税价格 x 税率 = 赠与税额
税率从课税价格不超过200万日元时的10%起，至超过1000万日元且不超过1500万日元时上升至45%。
需注意历年赠与被认定为“连年赠与”的风险
即使每年都赠与110万日元，如果被认定为从一开始就是有计划地进行赠与，也可能被视为连年赠与并被征收赠与税。作为对策，应当严格落实：①制作赠与合同，②汇入由受赠人管理的账户，③对房地产等需要登记的财产办理名义变更。
常见问题（FAQ）
Q. 对于同一赠与人，历年赠与和相续时精算课税可以并用吗？
A. 对于同一赠与人，这是二选一的制度。如果选择相续时精算课税，那么针对同一赠与人的赠与，将不能再使用历年课税中的110万日元基础扣除。
Q. 住宅取得等资金免税特例的免税上限是多少？
A. 该金额因住宅类型（节能、抗震等）以及适用时期而不同。请在日本国税厅网站或税务署确认最新上限。
Q. 赠与税申报应在何时之前完成？
A. 申报期间为接受赠与次年的2月1日至3月15日。需要在期限内完成申报并缴税。
Q. 赠与税和相续税，哪一种更有利？
A. 这取决于继承财产规模以及继承人数。如果财产大幅超过相续税基础扣除额（3000万日元 + 600万日元 x 法定继承人数），则通过生前赠与减少相续财产，可能成为有效的节税措施。建议咨询专业人士。
