Lorsqu’on envisage la transmission ou la donation d’actifs de grande valeur, notamment de biens immobiliers, bien comprendre et utiliser correctement les abattements et les dispositifs d’exonération des droits de donation est essentiel pour réduire sensiblement la charge fiscale. Voici un récapitulatif des principaux dispositifs.
Quels sont les principaux dispositifs sans droits de donation ?
Abattement de base annuel de 1,1 million de yens dans le cadre de la taxation annuelle
Si le total des donations reçues entre le 1er janvier et le 31 décembre de chaque année est de 1,1 million de yens ou moins, aucun droit de donation n’est dû. Même si vous recevez des donations de plusieurs personnes, l’abattement de base annuel reste fixé à 1,1 million de yens. La fraction excédentaire est soumise au taux correspondant à son montant.
Abattement spécial de 25 millions de yens dans le cadre du régime de liquidation fiscale au moment de la succession
Ce dispositif peut s’appliquer aux donations effectuées par des parents ou grands-parents âgés de 60 ans ou plus à des enfants ou petits-enfants âgés de 20 ans ou plus. Les donations cumulées jusqu’à 25 millions de yens sont exonérées de droits de donation, et comme ce régime peut être appliqué pour chaque donateur, une utilisation distincte avec le père et le grand-père permet une exonération pouvant aller jusqu’à 50 millions de yens. Toutefois, une régularisation sera nécessaire au moment de la future succession.
Donation entre époux de longue durée (abattement entre conjoints)
Entre époux mariés depuis au moins 20 ans, lorsqu’un bien immobilier destiné à l’habitation ou des fonds pour son acquisition sont donnés, jusqu’à 20 millions de yens peuvent être exonérés (en ajoutant l’abattement annuel de 1,1 million de yens, l’exonération peut atteindre 21,1 millions de yens).
Régime spécial d’exonération pour les fonds destinés à l’acquisition d’un logement
Il s’agit d’un régime d’exonération applicable lorsque des parents ou grands-parents donnent des fonds pour l’achat ou la rénovation d’une résidence principale. Il faut être vigilant, car si la déclaration est déposée hors délai, ne serait-ce qu’un seul jour (du 1er février au 15 mars de l’année suivante), ce régime spécial ne pourra plus être appliqué.
Quelle est la différence entre abattement et exonération ?
Abattement : montant déduit du total des biens donnés soumis à l’impôt (exemple : 1,1 million de yens pour la donation annuelle)
Exonération : donation qui serait normalement imposable mais qui n’est pas taxée pour des raisons de politique fiscale (exemple : régime spécial pour les fonds destinés à l’acquisition d’un logement)
L’abattement et l’exonération peuvent être utilisés conjointement, mais il n’est pas possible de cumuler des dispositifs de même nature (abattements entre eux ou exonérations entre elles).
Formule de calcul des droits de donation
【Calcul des droits de donation】
① Total des donations reçues ー abattement de base de 1,1 million de yens ＝ base imposable
② Base imposable × taux d’imposition ＝ montant des droits de donation
Le taux d’imposition commence à 10 % pour une base imposable de 2 millions de yens ou moins, puis monte à 45 % pour une base supérieure à 10 millions de yens et inférieure ou égale à 15 millions de yens.
Attention au risque qu’une donation annuelle soit considérée comme une « donation pluriannuelle »
Même si vous donnez 1,1 million de yens chaque année, si l’administration estime qu’il s’agissait dès le départ d’une donation planifiée, elle peut être requalifiée en donation pluriannuelle et soumise aux droits de donation. Pour limiter ce risque, il convient de mettre en place rigoureusement : ① un contrat de donation, ② un virement vers un compte géré par le donataire et ③ le changement de titulaire pour les biens nécessitant un enregistrement, tels que les biens immobiliers.
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Questions fréquentes (FAQ)
Q. Peut-on cumuler la donation annuelle et le régime de liquidation fiscale au moment de la succession avec le même donateur ?
A. Pour un même donateur, il s’agit d’un choix exclusif. Si vous optez pour le régime de liquidation fiscale au moment de la succession, vous ne pourrez pas utiliser l’abattement annuel de 1,1 million de yens pour les donations provenant de ce même donateur.
Q. Quel est le plafond d’exonération du régime spécial pour les fonds destinés à l’acquisition d’un logement ?
A. Il varie selon le type de logement (performance énergétique, résistance sismique, etc.) et selon la période. Vérifiez le plafond le plus récent sur le site de l’Agence nationale des impôts du Japon ou auprès de votre centre fiscal.
Q. Jusqu’à quand faut-il déposer la déclaration des droits de donation ?
A. La période de déclaration s’étend du 1er février au 15 mars de l’année suivant celle de la donation. La déclaration et le paiement doivent être effectués dans ce délai.
Q. Qu’est-ce qui est le plus avantageux : les droits de donation ou les droits de succession ?
A. Cela dépend de l’ampleur du patrimoine successoral et du nombre d’héritiers. Lorsqu’un patrimoine dépasse largement l’abattement de base des droits de succession (30 millions de yens + 6 millions de yens × nombre d’héritiers légaux), réduire le patrimoine successoral par des donations anticipées peut constituer une stratégie efficace d’optimisation fiscale. Nous recommandons de consulter un spécialiste.
