Se você possui imóveis para alugar, o imposto sobre ativos fixos e o imposto sobre urbanismo são despesas típicas que podem ser registradas como despesas necessárias para a receita imobiliária. Por outro lado, todos os impostos sobre a propriedade sobre bens não relacionados à sua casa ou empresa não podem ser contabilizados como despesas.
A Agência Tributária Nacional explica que as despesas necessárias aos rendimentos imobiliários são despesas diretamente necessárias à obtenção de rendimentos imobiliários e podem ser claramente distinguidas das despesas domésticas. Um exemplo típico é o imposto sobre ativos fixos sobre terrenos alugados, edifícios, etc.
Neste artigo, explicaremos casos em que os impostos sobre ativos fixos podem e não podem ser contabilizados como despesas, exemplos de lançamentos contábeis manuais, repartição de tarefas domésticas e pontos a serem observados na apresentação de declarações fiscais.
O imposto sobre ativos fixos pode ser considerado uma despesa?
Em princípio, os impostos sobre activos fixos sobre activos detidos para gerar rendimentos imobiliários, tais como apartamentos para aluguer, condomínios para aluguer, lojas para aluguer e parques de estacionamento para aluguer, podem ser tratados como despesas necessárias. É comum usar “impostos e taxas públicas” como título da conta.
| Como usar ativos | Registro de despesas |
|---|---|
| Apartamento para alugar | Despesas em regra geral |
| Um quarto em um apartamento alugado | Despesas em regra geral |
| Aluguer estacionamento | Despesas em regra geral |
| Casa e escritório | Distribuído de acordo com o índice de negócios |
| Casa completa | Regra geral, não são permitidas despesas |
| Ativos ociosos | Confirmado pela relação com o rendimento |
A questão não é se o imposto sobre activos fixos em si é uma despesa, mas se o activo fixo é utilizado para gerar rendimentos.
Impostos que podem e não podem ser classificados como tributo público
O tratamento dos rendimentos imobiliários e dos rendimentos empresariais como despesas difere dependendo do tipo de imposto.
| Impostos fáceis de contabilizar | Conteúdo |
|---|---|
| Imposto sobre ativos fixos | Imposto sobre arrendamento de terrenos e edifícios |
| Imposto de planeamento urbano | Imposto sobre terrenos e edifícios em zonas urbanizadas |
| Impostos comerciais | Impostos relacionados com as empresas |
| Imposto de registro e licença | Rubricas relacionadas com a aquisição de activos comerciais/de aluguer |
| Imposto sobre aquisição de imóveis | Itens relacionados à aquisição de ativos para locação |
| Imposto de selo | Itens relacionados com a preparação do contrato |
Por outro lado, o imposto sobre o rendimento, o imposto de residência, o imposto sobre heranças, o imposto nacional sobre o seguro de saúde, os prémios do seguro nacional de pensões, as multas, as multas de trânsito, etc., não são normalmente despesas exigidas. O guia da Agência Tributária Nacional para declarações de receitas e despesas também distingue entre impostos que estão incluídos nos impostos e taxas públicas e impostos que não estão.
Exemplo de lançamento contábil manual para imposto sobre a propriedade
O imposto sobre ativos fixos pode ser registrado como despesa no momento do pagamento ou como provisão quando o imposto é cobrado. É importante que você continue processando da mesma maneira.
Como processar no momento do pagamento
Este é o caso quando o imposto sobre ativos fixos de 100.000 ienes é dividido em 4 períodos e 25.000 ienes são pagos de cada vez usando uma conta poupança.
| Débito | Montante | Crédito | Montante |
|---|---|---|---|
| Impostos e taxas | 25.000 ienes | Depósito normal | 25.000 ienes |
É um método simples e fácil de entender. Este processo é por vezes utilizado por pequenos proprietários individuais.
Como registrar o valor total ao determinar a taxa
É quando você recebe um aviso fiscal e registra o valor anual do imposto de 100.000 ienes como não pago.
| Débito | Montante | Crédito | Montante |
|---|---|---|---|
| Impostos e taxas | 100.000 ienes | Contas a pagar | 100.000 ienes |
No momento do pagamento de cada período, o valor não pago será apagado.
| Débito | Montante | Crédito | Montante |
|---|---|---|---|
| Contas a pagar | 25.000 ienes | Depósito normal | 25.000 ienes |
Se você registrar valores não pagos, verifique se ainda restam valores não pagos no momento do fechamento.
Rateio de casa/escritório/alojamento
Se você usa parte de sua casa como escritório ou possui um imóvel alugado, talvez não consiga deduzir todo o imposto sobre a propriedade como despesa. O valor será dividido proporcionalmente com base no percentual utilizado para fins comerciais ou de aluguel.
| Método de rateio | Casos adequados |
|---|---|
| Divisão proporcional da área | Casa/escritório/aluguel de moradia |
| Distribuindo o tempo de uso | Ao usar algum espaço por tempo limitado |
| Divisão proporcional por cômodo | Quando as salas de escritório estão claramente divididas |
| Rateio da parcela de aluguel | Habitação conjugada com comércio, habitação conjugada com arrendamento |
O melhor é saber explicar a base do rateio por meio de desenhos, área, condições de uso, fotos, etc. Numa auditoria fiscal, será questionada a racionalidade da proporção dos gastos.
Tenha cuidado com o valor da liquidação do imposto sobre a propriedade ao comprar ou vender
Na compra e venda de imóveis, é comum liquidar impostos sobre a propriedade e urbanismo diariamente, no dia da entrega. O tratamento tributário dos fundos de liquidação do imposto predial pagos pelo comprador ao vendedor pode ser diferente do imposto predial normal.
A Agência Tributária Nacional indicou que o valor de liquidação equivalente ao imposto sobre ativos fixos e ao imposto urbanístico pago na compra de um apartamento alugado será tratado como incluído no preço de aquisição, e não como uma despesa necessária para a renda imobiliária.
É fácil cometer um erro neste ponto, portanto, separe o valor da liquidação no momento da compra e o imposto sobre ativos fixos a ser pago ao governo local após a propriedade.
Pontos a serem observados ao preencher uma declaração fiscal final
Ao registrar o imposto sobre ativos fixos como despesa, observe os seguintes pontos:
- Mantenha avisos fiscais, recibos e registros de transferência de contas.
- Aluguel separado e uso doméstico
- Ser capaz de explicar a base do rateio
- Não confunda o produto da liquidação no momento da compra e venda com o imposto predial regular.
- Não misture impostos que não possam ser tratados como despesas, como imposto de renda e imposto de residência.
- Continue com métodos de tratamento anuais
Ao declarar rendimentos imobiliários, terá de incluir não só o imposto sobre activos fixos, mas também a depreciação, custos de reparação, custos de gestão, juros sobre empréstimos, prémios de seguros, etc.
Eu também quero ler
- O que acontece quando termina a vida útil dos imóveis? Impacto na depreciação, financiamento e fluxo de caixa
- Fluxo de venda de condomínio usado | 6 etapas desde a avaliação até o contrato de corretagem, entrega e declaração fiscal final
- Qual é o rendimento da gestão de apartamentos? Explicação dos métodos de cálculo de superfície/substância, custos iniciais e precauções
Perguntas frequentes
P. Posso reivindicar o imposto sobre a propriedade da minha casa como despesa?
Como regra geral, se a sua casa for completa, você não poderá reivindicá-la como despesa. Se você usar sua casa/escritório para negócios, etc., o valor será dividido a uma taxa razoável.
P. O imposto predial para condomínios de aluguel é uma despesa integral?
Regra geral, se o imóvel for utilizado para gerar receitas de arrendamento, pode ser tratado como uma despesa necessária. Porém, se houver parcela privativa, é necessário rateio.
P. É melhor fazer um lançamento contábil manual para o imposto sobre ativos fixos, no momento do pagamento ou quando a cobrança é determinada?
Ambos os métodos são possíveis. É importante selecionar um método de acordo com o tamanho, tratamento contábil e política de liquidação, e processá-lo continuamente.
P. A taxa de atraso no pagamento pelo não pagamento do imposto sobre a propriedade é uma despesa?
Taxas atrasadas e encargos adicionais podem ser tratados como despesas desnecessárias. Tenha cuidado para não confundir com impostos regulares.
Referência/Citação
