如果您擁有用於出租的房地產，固定資產稅和城市規劃稅是典型的費用，可以記錄為房地產收入的必要費用。另一方面，與您的房屋或企業無關的資產的所有財產稅都不能費用化。
國稅局解釋稱，房地產收入必要支出是指為獲得房地產收入而直接必需的支出，可以與家庭支出明確區分。一個典型的例子是對租用的土地、建築物等徵收固定資產稅。
在本文中，我們將解釋固定資產稅可以和不能費用化的情況、日記帳分錄的範例、家務分攤以及提交報稅表時的注意事項。
固定資產稅可以被視為費用嗎？
原則上，對出租公寓、出租公寓、出租商店、出租停車場等產生房地產收入的資產徵收的固定資產稅可以視為必要費用。通常使用“稅收和公共會費”作為帳戶名稱。
| 資產如何使用 | 錄音費用 |
|---|---|
| 公寓出租 | 費用作為一般規則 |
| 出租公寓的一個房間 | 費用作為一般規則 |
| 租賃停車場 | 費用作為一般規則 |
| 家庭和辦公室 | 按業務比例分配 |
| 完整的家 | 作為一般規則，不允許任何費用 |
| 閒置資產 | 與收入關係確認 |
問題不在於固定資產稅本身是否屬於費用，而是固定資產是否用來產生收入。
可以和不能歸類為公共稅的稅種
根據稅種的不同，房地產收入和營業收入作為費用的處理方式也有所不同。
| 容易支出的稅金 | 內容 |
|---|---|
| 固定資產稅 | 租賃土地和建築物稅 |
| 都市規劃稅 | 都市化地區的土地和建築物稅 |
| 營業稅 | 商業相關稅 |
| 註冊和執照稅 | 與收購商業/租賃資產相關的項目 |
| 房地產購置稅 | 與租賃資產收購相關的項目 |
| 印花稅 | 與合約準備相關的項目 |
另一方面，所得稅、居民稅、遺產稅、國民健康保險稅、國民年金保險費、罰款、交通罰款等通常不是必要的費用。國家稅務局的收入和支出報表指南也區分了包含在稅款中的稅款和不包含在稅款中的公共會費和稅款。
財產稅日記帳分錄範例
固定資產稅可以在付款時記錄為費用，也可以在徵稅時記錄為應計費用。重要的是你繼續以同樣的方式處理它。
付款時如何處理
固定資產稅10萬日圓分為4期，每次使用儲蓄帳戶繳納25,000日元。
| 借記 | 金額 | 信用 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 稅金與會費 | 25,000 日圓 | 普通存款 | 25,000 日圓 |
這是一種簡單易懂的方法。小型個體業主有時會使用此流程。
決定徵費時如何記錄全額金額
這是當您收到納稅通知書並將年度稅額 100,000 日元記錄為未繳稅款時。
| 借記 | 金額 | 信用 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 稅金及會費 | 10萬日圓 | 應付帳款 | 10萬日圓 |
每期繳費時，未繳金額將被清除。
| 借記 | 金額 | 信用 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 應付帳款 | 25,000 日圓 | 普通存款 | 25,000 日圓 |
如果您記錄了未付金額，請檢查關閉時是否還有未付金額。
家庭/辦公室/出租房屋的分配
如果您將房屋的一部分用作辦公室或擁有出租房產，您可能無法扣除所有財產稅作為費用。該金額將根據用於商業或租賃目的的百分比按比例分配。
| 分配方式 | 適用案例 |
|---|---|
| 按比例劃分面積 | 家庭/辦公室/出租房屋 |
| 分配使用時間 | 在有限的時間內使用某些空間時 |
| 依房間比例劃分 | 當辦公室房間劃分明確時 |
| 租金部分的分配 | 房結合店、房結合出租 |
最好能用圖面、面積、使用情況、照片等說明分攤的依據。在稅務稽查中，費用比例的合理性會受到質疑。
買賣時要注意房產稅結算金額
買賣房地產時，通常在交貨日按日結算財產稅和城市規劃稅。買方向賣方支付的房產稅結算資金的稅務處理可能與正常的房產稅不同。
國稅局表示，購買出租公寓時繳納的相當於固定資產稅和城市規劃稅的結算金額將被視為包含在購買價格中，而不是作為房地產收入的必要費用。
在這一點上很容易出錯，因此請將購買時的結算金額與所有權後向當地政府繳納的固定資產稅分開。
提交最終報稅表時的注意事項
將固定資產稅記作費用時，應注意以下幾點：
- 保存納稅通知單、收據和帳戶轉帳記錄。
- 出租與自用分開
- 能夠解釋分配的依據
- 不要將買賣時的結算收入與常規財產稅混為一談。
- 所得稅和住民稅等不能當作費用處理的稅金不要混用。
- 繼續年度治療方法
申報房地產收入時，不僅需要計入固定資產稅，還需要計入折舊、修理費、管理費、貸款利息、保險費等。稅務處理因個人情況而異，如有疑問，請向稅務師或稅務機關確認。
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常見問題
問：我可以將房屋的財產稅作為費用申報嗎？
一般來說，如果您的房屋是完整的房屋，您不能將其作為費用申報。如果您將家庭/辦公室用於商務等，則金額將以合理的比例進行分配。
問：出租公寓的財產稅是全額費用嗎？
一般來說，如果房產用於產生租金收入，則可以視為必要費用。但如果有私人部分，則需要分攤。
問：固定資產稅的日記帳分錄是在付款時記帳還是在確定課稅時記帳比較好？
兩種方法都是可以的。根據規模、會計處理和結算政策選擇方法並持續處理很重要。
問：未繳納財產稅的滯納金是否屬於費用？
滯納金和附加費用可能被視為非必要費用。請注意不要將其與常規稅混為一談。
參考/引文
