如果您拥有用于出租的房地产，固定资产税和城市规划税是典型的费用，可以记录为房地产收入的必要费用。另一方面，与您的房屋或企业无关的资产的所有财产税都不能费用化。
国税厅解释称，房地产收入必要支出是指为获得房地产收入而直接必需的支出，可以与家庭支出明确区分。一个典型的例子是对租用的土地、建筑物等征收固定资产税。
在本文中，我们将解释固定资产税可以和不能费用化的情况、日记帐分录的示例、家务分摊以及提交纳税申报表时的注意事项。
固定资产税可以被视为费用吗？
原则上，对出租公寓、出租公寓、出租商店、出租停车场等产生房地产收入的资产征收的固定资产税可以视为必要费用。通常使用“税收和公共会费”作为帐户名称。
| 资产如何使用 | 录音费用 |
|---|---|
| 公寓出租 | 费用作为一般规则 |
| 出租公寓的一个房间 | 费用作为一般规则 |
| 租赁停车场 | 费用作为一般规则 |
| 家庭和办公室 | 按业务比例分配 |
| 完整的家 | 作为一般规则，不允许任何费用 |
| 闲置资产 | 与收入关系确认 |
问题不在于固定资产税本身是否属于费用，而在于固定资产是否用于产生收入。
可以和不能归类为公共税的税种
根据税种的不同，房地产收入和营业收入作为费用的处理方式也有所不同。
| 容易支出的税款 | 内容 |
|---|---|
| 固定资产税 | 租赁土地和建筑物税 |
| 城市规划税 | 城市化地区的土地和建筑物税 |
| 营业税 | 商业相关税 |
| 注册和执照税 | 与收购商业/租赁资产相关的项目 |
| 房地产购置税 | 与租赁资产收购相关的项目 |
| 印花税 | 与合同准备相关的项目 |
另一方面，所得税、居民税、遗产税、国民健康保险税、国民年金保险费、罚款、交通罚款等通常不是必需的费用。国家税务局的收入和支出报表指南还区分了包含在税款中的税款和不包含在税款中的公共会费和税款。
财产税日记帐分录示例
固定资产税可以在付款时记录为费用，也可以在征税时记录为应计费用。重要的是你继续以同样的方式处理它。
付款时如何处理
固定资产税10万日元分为4期，每次使用储蓄账户缴纳25,000日元。
| 借记 | 金额 | 信用 | 金额 |
|---|---|---|---|
| 税收和会费 | 25,000 日元 | 普通存款 | 25,000 日元 |
这是一种简单易懂的方法。小型个体业主有时会使用此过程。
确定征费时如何记录全额金额
这是当您收到纳税通知书并将年度税额 100,000 日元记录为未缴税款时。
| 借记 | 金额 | 信用 | 金额 |
|---|---|---|---|
| 税收和会费 | 10万日元 | 应付帐款 | 10万日元 |
每期缴费时，未缴金额将被清除。
| 借记 | 金额 | 信用 | 金额 |
|---|---|---|---|
| 应付帐款 | 25,000 日元 | 普通存款 | 25,000 日元 |
如果您记录了未付金额，请检查关闭时是否还有未付金额。
家庭/办公室/出租房屋的分配
如果您将房屋的一部分用作办公室或拥有出租房产，您可能无法扣除所有财产税作为费用。该金额将根据用于商业或租赁目的的百分比按比例分配。
| 分配方式 | 适用案例 |
|---|---|
| 按比例划分面积 | 家庭/办公/出租房屋 |
| 分配使用时间 | 在有限的时间内使用某些空间时 |
| 按房间比例划分 | 当办公室房间划分明确时 |
| 租金部分的分配 | 房结合店、房结合出租 |
最好能用图纸、面积、使用情况、照片等说明分摊的依据。在税务稽查中，费用比例的合理性会受到质疑。
买卖时要注意房产税结算金额
买卖房地产时，通常在交付日按日结算财产税和城市规划税。买方向卖方支付的房产税结算资金的税务处理可能与正常的房产税不同。
国税厅表示，购买出租公寓时缴纳的相当于固定资产税和城市规划税的结算金额将被视为包含在购买价格中，而不是作为房地产收入的必要费用。
在这一点上很容易出错，因此请将购买时的结算金额与所有权后向当地政府缴纳的固定资产税分开。
提交最终纳税申报表时的注意事项
将固定资产税记作费用时，应注意以下几点：
- 保存纳税通知单、收据和账户转账记录。
- 出租与自用分开
- 能够解释分配的依据
- 不要将买卖时的结算收入与常规财产税混淆。
- 所得税和住民税等不能作为费用处理的税金不要混用。
- 继续年度治疗方法
申报房地产收入时，不仅需要计入固定资产税，还需要计入折旧、修理费、管理费、贷款利息、保险费等。税务处理因个人情况而异，如有疑问，请向税务师或税务机关确认。
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常见问题
问：我可以将房屋的财产税作为费用申报吗？
一般来说，如果您的房屋是完整的房屋，您不能将其作为费用申报。如果您将家庭/办公室用于商务等，则金额将以合理的比例进行分配。
问：出租公寓的财产税是全额费用吗？
一般来说，如果房产用于产生租金收入，则可以视为必要费用。但如果有私人部分，则需要分摊。
问：固定资产税的日记账分录是在付款时记账还是在确定征税时记账更好？
两种方法都是可以的。根据规模、会计处理和结算政策选择方法并持续处理很重要。
问：未缴纳财产税的滞纳金是否属于费用？
滞纳金和附加费用可能被视为非必要费用。请注意不要将其与常规税相混淆。
参考/引文
