Ces dernières années, des catastrophes naturelles comme les séismes, les typhons ou les fortes pluies se sont multipliées un peu partout au Japon. Pour alléger la charge fiscale des personnes qui en subissent les conséquences, le droit fiscal japonais prévoit un dispositif appelé « zatsuson kōjo » (déduction pour pertes diverses). Cet article explique de façon pratique les types de sinistres couverts par cette déduction, la méthode de calcul, la procédure de déclaration de revenus et les documents nécessaires. Pour un lecteur francophone, il est utile de préciser d'emblée que ce mécanisme n'a pas d'équivalent exact en France : là où le système français répare essentiellement les catastrophes naturelles par la voie de l'assurance, dans le cadre du régime « CatNat », le Japon a choisi de traiter une partie de ces pertes directement par la fiscalité, au moyen d'une déduction du revenu imposable.
Qu'est-ce que la déduction pour pertes diverses ?
La déduction pour pertes diverses est une déduction de revenu qui permet, en cas de dommage subi sur un bien à la suite d'une catastrophe, d'un vol ou d'un détournement, d'obtenir une réduction d'impôt lors de la déclaration de revenus. Selon le montant du dommage, le solde non utilisé peut être reporté sur les trois années suivantes. Ce mécanisme de report sur plusieurs exercices n'a pas d'équivalent direct dans le système français, où l'indemnisation d'un sinistre passe presque exclusivement par le contrat d'assurance et non par un report d'imposition pluriannuel.
Quels sinistres et quels dommages ouvrent droit à la déduction pour pertes diverses ?
Vol
Sont concernés le vol d'un véhicule garé sur un parking, un vol à l'arraché, ou encore un retrait frauduleux sur un livret d'épargne. La perte d'argent liquide conservé au domicile, ou dont on ignore la date exacte de disparition, n'est en revanche pas couverte.
Détournement
Est concerné ce qui constitue, sur le plan fiscal, un détournement relevant du droit pénal. L'escroquerie et l'extorsion n'ouvrent pas droit à la déduction pour pertes diverses. Cette distinction n'a pas de correspondance stricte en droit français, mais elle rappelle la distinction entre l'infraction commise contre la victime à son insu et celle où la victime a été trompée ou contrainte de consentir.
Catastrophe naturelle
Sont concernés les frais de réparation liés à une inondation provoquée par un typhon ou de fortes pluies, ainsi que les frais de déneigement des toitures et les frais annexes au déneigement. Sont également inclus le prix d'achat d'une pelle destinée au déneigement du toit ou les frais de repas pour les personnes venues effectuer ce déneigement. En France, ce type de frais serait pris en charge par l'assurance habitation dans le cadre d'une déclaration de sinistre plutôt que déduit du revenu imposable.
Sinistre d'origine humaine : incendie, explosion
Sont concernés l'incendie et l'explosion. En revanche, les frais de désamiantage ne sont pas couverts.
Dommages causés par des insectes nuisibles
Les frais de traitement contre les termites sont couverts, mais les frais de prévention destinés à éviter ce type de dommage ne le sont pas.
Quelles sont les deux méthodes de calcul de la déduction pour pertes diverses ?
Le montant retenu au titre de la déduction pour pertes diverses est le plus élevé des deux montants suivants.
- Montant net de la perte moins 10 % du revenu total
- Montant net de la perte, déduction faite des dépenses liées au sinistre, moins 50 000 yens
Le montant net de la perte se calcule ainsi : « montant du dommage plus dépenses liées au sinistre moins indemnités d'assurance perçues ».
Comment déclarer la déduction pour pertes diverses dans sa déclaration de revenus ?
Documents nécessaires
- En cas de vol : l'attestation de dépôt de plainte délivrée par le commissariat de police
- En cas d'incendie : l'attestation délivrée par les services d'incendie
- En cas de catastrophe naturelle : les justificatifs de dépenses et le certificat de sinistre (risai shōmei)
Méthode de déclaration
Il faut renseigner, dans la deuxième page de la déclaration de revenus, dans la rubrique consacrée à la déduction pour pertes diverses, la cause du dommage, la date du sinistre, la nature du bien concerné et le montant du dommage. Le service en ligne e-Tax permet de faire cette déclaration depuis son domicile, et l'espace de préparation de la déclaration de revenus mis à disposition par l'administration fiscale permet de constituer le dossier sans logiciel comptable. Ce service en ligne joue, pour un contribuable japonais, un rôle assez comparable à celui du site impots.gouv.fr pour la déclaration de revenus en France.
Prolongation du délai de déclaration en cas de sinistre
En cas de sinistre, deux dispositifs de prolongation existent : la « prolongation par zone géographique désignée » et la « prolongation sur demande individuelle ». Dans le cadre d'une demande individuelle, la déclaration et le paiement restent possibles jusqu'à deux mois après la catastrophe.
Dans quelle mesure la déduction pour pertes diverses réduit-elle la charge fiscale ?
Pour un contribuable ayant un revenu annuel de 5 millions de yens, un dommage de 40 millions de yens causé par une catastrophe, des dépenses liées au sinistre de 10 millions de yens et une indemnité d'assurance de 3 millions de yens, le montant de la déduction pour pertes diverses s'élève à 19,5 millions de yens. Le revenu imposable diminue alors considérablement, ce qui allège la charge fiscale à la fois au titre de l'impôt sur le revenu et de la taxe d'habitation locale.
Questions fréquentes (FAQ)
Q. Peut-on cumuler la déduction pour pertes diverses et l'allégement fiscal pour sinistre ?
R. Non. Il faut choisir l'un ou l'autre. Lorsque le montant du dommage est élevé, la déduction pour pertes diverses est plus avantageuse, car elle permet un report sur plusieurs années.
Q. Peut-on encore déclarer après l'expiration du délai normal de déclaration de revenus ?
R. Lorsqu'il ne s'agit que de la déduction pour pertes diverses, la déclaration reste possible pendant cinq ans à compter de l'année suivant celle où le droit à la déduction est ouvert.
Q. Peut-on déclarer depuis un smartphone ?
R. Oui. L'espace de préparation de la déclaration de revenus de l'administration fiscale nationale est accessible depuis un smartphone et permet de déclarer les déductions de revenu, y compris la déduction pour pertes diverses.
