في السنوات الأخيرة، تكررت الكوارث الطبيعية في اليابان من زلازل وأعاصير وأمطار غزيرة في مناطق مختلفة من البلاد. ولمن يتضرر من هذه الكوارث، يوجد نظام ضريبي ياباني يُخفف العبء الضريبي يُسمى "خصم الخسائر المتنوعة" (Zatsuson Kōjo). يشرح هذا المقال بشكل عملي أنواع الكوارث المشمولة بهذا الخصم، وطريقة حسابه، وخطوات تقديم الإقرار الضريبي السنوي، والمستندات المطلوبة في النظام الضريبي الياباني.
ما هو نظام "خصم الخسائر المتنوعة"؟
خصم الخسائر المتنوعة هو أحد أنواع خصومات الدخل في النظام الضريبي الياباني، ويتيح لدافع الضريبة الحصول على خصم معين عند تقديم الإقرار الضريبي إذا لحق بممتلكاته ضرر ناتج عن كارثة أو سرقة أو اختلاس. وإذا لم يُستوعب مبلغ الضرر بالكامل في سنة واحدة، يمكن ترحيل الجزء المتبقي وخصمه على مدى السنوات الثلاث التالية. ومعظم دول الخليج لا تفرض ضريبة دخل على الأفراد، فلا نظير مباشر لهذا الخصم فيها؛ وتعويض أضرار الكوارث يُعالَج هناك عبر التأمين أو الدعم الحكومي.
ما هي الكوارث والأضرار المشمولة بخصم الخسائر المتنوعة؟
السرقة
يشمل ذلك سرقة سيارة من موقف سيارات، أو التعرض للنشل، أو السحب غير المشروع من دفتر توفير بنكي. أما فقدان الأموال المخبأة في المنزل، أو الأضرار التي لا يُعرف تاريخ وقوعها بدقة، فهي غير مشمولة بالخصم.
الاختلاس
يُشمل بالخصم ما يُصنَّف قانونياً كجريمة اختلاس بموجب قانون العقوبات الياباني. أما حالات الاحتيال أو الابتزاز فلا تندرج تحت خصم الخسائر المتنوعة. ولا مقابل مباشر لهذا التمييز في التشريعات الخليجية، حيث يُعالَج الاحتيال عبر القضاء الجنائي بمعزل عن أي منظومة ضريبية.
الكوارث الطبيعية
يشمل ذلك تكاليف إصلاح الأضرار الناجمة عن الفيضانات بسبب الأعاصير أو الأمطار الغزيرة، وتكاليف إزالة الثلوج عن الأسطح، والمصاريف المرتبطة بذلك. وتدخل ضمن ذلك أيضاً تكلفة شراء المجارف المستخدمة في إزالة الثلوج، وتكاليف وجبات الطعام للعمال القائمين على هذه الأعمال. وتُعالَج مخاطر السيول في الخليج عبر التأمين لا عبر خصم ضريبي.
الكوارث البشرية كالحرائق والانفجارات
يشمل ذلك الحرائق والانفجارات. غير أن تكاليف إزالة مادة الأسبستوس لا تندرج ضمن هذا الخصم.
أضرار الحشرات
تُشمل تكاليف إبادة النمل الأبيض ضمن هذا الخصم، غير أن تكاليف الوقاية المسبقة من هذه الأضرار غير مشمولة.
ما هما طريقتا حساب خصم الخسائر المتنوعة؟
يُطبَّق المبلغ الأكبر من بين الطريقتين التاليتين باعتباره قيمة خصم الخسائر المتنوعة الفعلي.
- مبلغ الخسارة الصافية − 10% من إجمالي الدخل السنوي
- المصروفات المرتبطة بالكارثة ضمن مبلغ الخسارة الصافية − 50,000 ين
ويُحسب مبلغ الخسارة الصافية بالمعادلة التالية: "مبلغ الضرر + المصروفات المرتبطة بالكارثة − مبالغ التعويض من التأمين وغيره".
كيف يتم التصريح بخصم الخسائر المتنوعة في الإقرار الضريبي؟
المستندات المطلوبة
- في حالة السرقة: شهادة إثبات البلاغ الصادرة من مركز الشرطة
- في حالة الحريق: شهادة صادرة من إدارة الإطفاء
- في حالة الكارثة الطبيعية: إيصالات تثبت مبلغ المصروفات، وشهادة تضرر رسمية
طريقة التصريح
يُدوَّن سبب الضرر وتاريخه ونوع الممتلكات ومبلغ الضرر وغير ذلك في الصفحة الثانية من نموذج الإقرار الضريبي، تحت بند "ما يتعلق بخصم الخسائر المتنوعة". ويمكن تقديم الإقرار إلكترونياً عبر نظام e-Tax من المنزل، كما يمكن إعداده دون الحاجة إلى برنامج محاسبي عبر بوابة إعداد الإقرار الضريبي الرسمية التابعة لهيئة الضرائب الوطنية.
تمديد مهلة التصريح عند وقوع كارثة
عند التضرر من كارثة، يوجد إجراءان لتمديد المهلة: "التمديد الإقليمي العام" و"التمديد بطلب فردي". وفي حالة الطلب الفردي، يمكن تقديم الإقرار وسداد الضريبة المستحقة خلال شهرين من وقوع الكارثة. وتتعامل الأنظمة الخليجية مع القوة القاهرة بتأجيل التزامات الزكاة أو ضريبة القيمة المضافة، لا بخصم دخل.
إلى أي مدى يخفف خصم الخسائر المتنوعة العبء الضريبي؟
في حالة افتراضية بدخل سنوي قدره 5 ملايين ين، وضرر ناتج عن كارثة بقيمة 40 مليون ين، ومصروفات مرتبطة بالكارثة قدرها 10 ملايين ين، وتعويض تأميني قدره 30 مليون ين، يكون مبلغ خصم الخسائر المتنوعة 19.5 مليون ين (رقم خاص بالين الياباني، غير محوَّل). ونظراً لهذا الانخفاض الكبير في الدخل الخاضع للضريبة، يُخفَّف العبء الضريبي في كل من ضريبة الدخل الوطنية وضريبة السكان المحلية معاً.
أسئلة شائعة (FAQ)
س: هل يمكن الجمع بين خصم الخسائر المتنوعة وتخفيض الضريبة عن الكوارث؟
ج: لا. يمكن اختيار أحد النظامين فقط دون الآخر. وإذا كان مبلغ الضرر كبيراً، يكون خصم الخسائر المتنوعة الخيار الأفضل لأنه يتيح إمكانية الترحيل إلى السنوات التالية.
س: هل يمكن التصريح بعد انتهاء مهلة الإقرار الضريبي؟
ج: في حال الاقتصار على خصم الخسائر المتنوعة فقط، يمكن تقديم الإقرار الضريبي في أي وقت خلال خمس سنوات اعتباراً من السنة التالية للسنة التي يحق فيها الحصول على الخصم.
س: هل يمكن التصريح عبر الهاتف الذكي؟
ج: نعم. بوابة إعداد الإقرار الضريبي التابعة لهيئة الضرائب الوطنية متوافقة مع الهواتف الذكية، ويمكن من خلالها تقديم إقرارات خصومات الدخل بما فيها خصم الخسائر المتنوعة.
