近年來，日本各地地震、颱風、豪雨等天然災害頻傳，能減輕稅負的制度即為「雜損扣除」。本文解說其適用的災害類型、計算方式、申報流程與應備文件，並對比台灣讀者較熟悉的災害損失扣除制度。
雜損扣除是什麼樣的制度？
雜損扣除是日本所得稅「所得控除」項目之一，適用於因天然災害、竊盜或侵占導致財產受損時，納稅義務人得於申報綜合所得稅時就損失金額申請一定金額的扣除。當年度扣除不完，可遞延三年繼續扣抵。
台灣所得稅法也設有類似的「災害損失列舉扣除額」，同樣是針對天然災害造成的財產損失給予扣除，但原則上不承認竊盜、侵占等人為犯罪損失，申報時效與應備文件也與日本制度不同。
雜損扣除適用哪些災害與損害？
竊盜
停車場車輛遭竊、行李遭順手牽羊、存摺遭冒領提款皆屬適用範圍。但藏放家中的現金遺失，或無法確認遺失時間點的損失則不適用。
侵占
須是稅法認定的侵占且構成刑法犯罪者才適用。詐欺或恐嚇取財不能申請雜損扣除。
天然災害
颱風、豪雨造成的淹水修繕費用，以及剷雪、除雪相關費用皆屬適用範圍。就連剷雪用的鏟子費用、支付給剷雪工作人員的餐費也包含在內。
火災、爆炸等人為災害
火災或爆炸造成的損失屬於適用範圍，但清除石綿的費用不適用。
蟲害
白蟻驅除費用屬於適用範圍，但預防蟲害的防治費用則不適用。
雜損扣除的兩種計算方式為何？
以下兩種計算方式中，金額較高者將作為雜損扣除額適用。
- 損失淨額，減去總所得金額等的百分之十
- 損失淨額中屬於災害相關支出的部分，減去五萬日圓
「損失淨額」為「損害金額加上災害相關支出，再減去保險理賠等補償金額」。
如何在申報綜合所得稅時申請雜損扣除？
應備文件
- 竊盜案件：警察機關核發的受理報案證明
- 火災案件：消防機關核發的證明
- 天然災害案件：能證明支出金額的收據，以及災害證明
申報方式
須在申報書第二表「雜損扣除相關事項」欄位中，填寫損害原因、發生年月日、資產種類與損害金額。使用電子申報系統「e-Tax」即可在家上網申報，或透過官方製作專區免用會計軟體完成申報書。
受災時的申報期限延長
受災時有地區統一公告延長與個別申請延長兩種措施。採個別申請者，只要在災害發生後兩個月內，仍可辦理申報與繳納稅款。
雜損扣除能減輕多少稅負？
以年所得五百萬日圓、災害損害四千萬日圓、相關支出一千萬日圓、保險理賠三千萬日圓的案例來說，雜損扣除額將達到一千九百五十萬日圓。應稅所得大幅減少，所得稅與住民稅（地方稅）皆能減輕負擔。
常見問題（FAQ）
Q. 雜損扣除與災害減免可以同時使用嗎？
A. 不行，兩者只能擇一。損害金額較大時，可遞延扣除的雜損扣除較為有利。
Q. 超過申報期限後還能申報嗎？
A. 若僅申請雜損扣除，可於適用年度之次年起五年內隨時申報。
Q. 可以用手機申報嗎？
A. 可以。官方申報書製作專區已支援手機操作，雜損扣除等申報皆可透過手機完成。
