近年来,地震、台风、暴雨等自然灾害在日本各地频繁发生。当财产因灾害受损时,日本设有一项减轻纳税负担的制度,叫作"杂项损失扣除"(雑損控除),这是日本所得税特有的减免制度。本文将围绕该制度覆盖的灾害与受损类型、计算方法、纳税申报的具体流程以及所需材料梳理如下。
什么是"杂项损失扣除"制度?
杂项损失扣除属于所得扣除的一种,当财产因灾害、盗窃或侵占而受损时,可以在纳税申报中获得一定额度的扣除。如果损失金额较大,当年度未能扣完的部分,还可以结转至此后三年内继续抵扣。
哪些灾害和损失属于杂项损失扣除的适用范围?
盗窃
停车场车辆被盗、扒窃、存折被冒领等情况均在适用范围。但如果是把现金藏在家中丢失,或丢失时间无法确定,则不属于适用范围。
侵占
税法上构成侵占且触犯刑法的行为才适用。诈骗和敲诈勒索造成的损失,不能申请杂项损失扣除。
自然灾害
台风、暴雨导致的房屋进水维修费,以及扫雪、除雪支出均属适用范围。购买扫雪用铁锹的费用,以及支付给除雪作业人员的伙食费,也都包含在内。这类项目由日本多雪地区的气候特点决定。
火灾、爆炸等人为灾害
火灾和爆炸属于适用范围。但石棉清除费用不在此列。
虫害
白蚁驱除费用适用,但用于预防虫害发生的费用不在此列。
杂项损失扣除的两种计算方法是什么?
以下两种计算方式中,取金额较大的一个作为最终的杂项损失扣除额。
- 差额损失金额 − 总所得金额等的10%
- 差额损失金额中与灾害相关的支出部分 − 5万日元
差额损失金额的计算公式为"损失金额 + 灾害相关支出 − 保险金等补偿金额"。
如何在纳税申报中申请杂项损失扣除?
所需材料
- 盗窃情形:警察署出具的受害证明
- 火灾情形:消防署出具的证明
- 灾害情形:能够证明支出金额的收据、罹灾证明
申报方式
需要在申报表第二联的"杂项损失扣除相关事项"栏目中,填写受损原因、日期、财产种类和损失金额。使用e-Tax可在家中网上申报,借助国税厅官网的申报表在线制作专区,无需财务软件也能完成制作。
受灾情况下的申报期限延长
纳税人受灾时,日本税法设有两种延期措施:"按区域统一延长"和"个别申请延长"。个别申请下,灾害发生后两个月内提出即可完成申报和缴纳。
杂项损失扣除能减轻多少税负?
以年收入500万日元、灾害损失4,000万日元、相关支出1,000万日元、保险金3,000万日元为例,杂项损失扣除额为1,950万日元。应纳税所得额大幅下降,所得税和居民税负担均随之减轻。
常见问题(FAQ)
问:杂项损失扣除和灾害减免可以同时使用吗?
答:不可以,两者只能二选一。损失金额较大时,能结转扣除的杂项损失扣除通常更有利。
问:错过纳税申报的期限还能申报吗?
答:如果只申请杂项损失扣除,从可享受扣除的年度次年起五年内随时都可以办理申报。
问:可以通过手机申报吗?
答:可以。日本国税厅提供的申报表在线制作专区支持手机操作,包括杂项损失扣除在内的各类所得扣除都可以通过手机完成申报。
