租賃物件時作爲初期費用產生的禮金，是否爲消費稅課稅對象？結論是，住宅用物件的禮金免稅，商業用物件的禮金課稅。
本文基於國稅廳的標準，從課稅・非課稅的判定方法到禮金會計處理要點進行詳細解析。法人・個人事業主請務必參考。
禮金是什麼？特點・與押金的區別・行情解析
禮金是指簽訂租賃合同時，承租方支付給房東的謝禮金。與押金不同，退租時不予退還是最大特點。
禮金的由來與現在的定位
禮金的起源據說可追溯至1923年關東大地震時期，作爲優先出租住所給房東的謝禮而開始，至今作爲商業慣例保留下來。近年來"押金・禮金全免"物件也在增加，但設有禮金的物件仍然佔多數。
禮金在法律上沒有支付義務
禮金在法律上沒有支付義務，僅爲習慣性制度。但是，也有很多房東通過收取禮金而設置較低租金，拒絕支付可能導致合同不成立的風險。
與押金的區別
押金是退租時退還的預付金，用於家租滯納的擔保和退租時恢復原狀費用。禮金是不退還的謝禮金，性質根本不同。
禮金行情
一般行情爲家租的1～2個月分。關東地區以家租1個月分爲標準，關西地區約1.6個月分，但因物件和地區而有所不同。
禮金的消費稅判定基準
住宅用物件的禮金（非課稅）
以住宅爲目的的租賃合同禮金，依據消費稅法免稅。這是因爲"住宅的租賃"整體被視爲非課稅交易。
商業用物件的禮金（課稅）
用於辦公室、店鋪等商業目的的物件禮金爲消費稅課稅對象。簽約時須加計消費稅。
混合用途物件的判定
住宅兼商業用途時，按實際使用比例分攤課稅・非課稅部分。
禮金的會計處理
20萬日元以下
可在支付年度一次性費用化。
20萬日元以上
須在租賃合同期間內分期攤銷（計入資產後攤銷）。例如禮金60萬日元、合同期3年時，每年攤銷20萬日元。
總結
禮金的消費稅判定取決於物件的用途。事先確認好判定標準，進行適當的會計處理非常重要。
INA&Associates株式會社提供租賃合同相關稅務諮詢，歡迎隨時聯繫我們。
