حتى الورثة الذين لم يكونوا يقيمون مع المتوفى يمكنهم الاستفادة من تخفيض كبير في ضريبة الميراث إذا استوفوا شروطاً معينة، وذلك من خلال "استثناء الطفل الخالي من المنزل". إذا تقدمت بالإقرار دون معرفة هذا الاستثناء، فستدفع ضريبة ميراث أكثر مما يجب. تتناول هذه المقالة بالتفصيل مضمون استثناء الطفل الخالي من المنزل وشروط تطبيقه وخلفية النظام من منظور ضريبة العقارات.
ما هو استثناء الطفل الخالي من المنزل؟
استثناء الطفل الخالي من المنزل هو أحد أنواع استثناء الأراضي الصغيرة، الذي يتيح تخفيض قيمة الأرض المقيّمة بنسبة تصل إلى 80٪ عند إرث وريث مقيم في مكان منفصل للأرض السكنية للمتوفى.
أبرز النقاط:
- يشترط تقديم إقرار ضريبة الميراث (يُطبّق بتقديم الإقرار)
- يُفترض أن يرث ورثة لا يملكون منزلاً الأرض السكنية
- إذا استوفيت الشروط، يمكن تخفيض القيمة المقيّمة بنسبة تصل إلى 80٪
نظراً لأن ضريبة الميراث تتراوح بين 10% و55٪، فإن الاستفادة من هذا الاستثناء يمكّن من تخفيض مبلغ ضريبة الميراث بشكل كبير.
الشروط الستة لتطبيق استثناء الطفل الخالي من المنزل
① لا يوجد زوج للمتوفى
يُشترط الطلاق أو العزوبية أو وفاة الزوج/ة. إذا كان هناك زوج، يمكنه الاستفادة من استثناء الأراضي الصغيرة، مما يجعل استثناء الطفل الخالي من المنزل غير قابل للتطبيق.
② كان المتوفى يعيش وحده
إذا كان هناك زوج أو قريب يقيم معه، يحق لهم الاستفادة من استثناء الأراضي الصغيرة، وبالتالي لا يُطبّق استثناء الطفل الخالي من المنزل. ومع ذلك، إذا كان الشخص المقيم معه ليس من الورثة، فيمكن تطبيق الاستثناء.
③ لم يسكن الوارث في منزل مملوك له أو لزوجه أو قريب من الدرجة الثالثة أو شركة ذات صلة خلال 3 سنوات قبل بدء الميراث
يجوز التطبيق في حالة السكن في شقة مستأجرة أو سكن وظيفي، لكن إذا كان الشخص يسكن في منزل مملوك لقريب من الدرجة الثالثة كأن تسكن الزوجة في منزل زوجها يُستثنى من التطبيق (تشديد بعد إصلاح 2018).
④ الوارث لم يملك منزلاً في السابق
إذا سبق للوارث أن امتلك منزلاً، لا يُطبّق الاستثناء. الحيلة المتمثلة في التبرع بالملكية للأقارب أو بيعها لخلق حالة "طفل خالٍ من المنزل" قد أُغلقت بالإصلاح الضريبي لعام 2018.
⑤ الاحتفاظ بالمنزل الموروث حتى موعد تقديم الإقرار (10 أشهر من بدء الميراث)
لا يُطبّق الاستثناء في حالة البيع خلال فترة تقديم الإقرار. التلاعب في توقيت البيع للحصول على الاستثناء يتعارض مع الغرض الأصلي ولا يُنصح به.
⑥ الوارث يحمل الجنسية اليابانية
المقيمون في الخارج لأكثر من 10 سنوات أو الأجانب المقيمون مؤقتاً في اليابان لا يندرجون ضمن الفئة المؤهلة.
لماذا وُضع استثناء الطفل الخالي من المنزل؟
الغرض الأصلي من استثناء الأراضي الصغيرة هو "حماية المواطنين من فقدان مكان معيشتهم بسبب ضريبة الميراث". استثناء الطفل الخالي من المنزل توسّع في هذا الغرض ليحمي الورثة الذين "لم يتمكنوا من العيش مع والديهم لأسباب قسرية" مثل النقل الوظيفي أو السكن الوظيفي. ومع ذلك، منذ عام 2018 شُدّدت الشروط لمنع التلاعب لأغراض التهرب الضريبي.
الأسئلة الشائعة
- س. هل تقديم إقرار ضروري للاستفادة من استثناء الطفل الخالي من المنزل؟
- ج. نعم، إنه شرط أساسي. يُطبّق فقط بتقديم الإقرار. بدون الإقرار لن تستفيد من الاستثناء وستدفع ضريبة ميراث كبيرة.
- س. هل يمكن الاستفادة من الاستثناء إذا كنت تسكن في سكن وظيفي؟
- ج. إذا كنت تسكن في سكن تابع للشركة (مملوك للشركة)، فهذا لا ينطبق على "منزل مملوك لقريب من الدرجة الثالثة"، وبالتالي يمكن التطبيق إذا استوفيت الشروط الأخرى.
- س. هل يمكن الاستفادة من الاستثناء إذا أردت بيع الأرض المورّثة مستقبلاً؟
- ج. بما أن الاحتفاظ بها حتى موعد تقديم الإقرار (10 أشهر من بدء الميراث) شرط أساسي، فإن البيع قبل انتهاء المهلة يُبطل الاستثناء. بعد انتهاء المهلة يمكن البيع بحرية.
- س. ما الذي تغيّر في إصلاح 2018؟
- ج. أُضيف السكن في منزل مملوك لقريب من الدرجة الثالثة ضمن الحالات المستثناة. هذا الإصلاح أغلق الحيلة المتمثلة في التبرع بالمنزل للأبناء لخلق حالة "طفل خالٍ من المنزل".
